После истечения срока действия Концепции
развития страхования в Российской Федерации (одобренной распоряжением
Правительства РФ от 25 сентября 2002 г. № 1361р) российский страховой рынок
стоит перед необходимостью определения концептуальных основ своего развития на
новом этапе. Пересмотр концептуальных основ развития рынка должен
привести и к изменению форм регулирования страховых отношений. К
настоящему моменту достаточно четко обозначились два принципиальных подхода к
выбору путей развития отечественного страхования:
-подход,
основанный на преимущественном развитии обязательных видов страхования за счет
средств потребителей, т. е. на «принудительном » страховании;
-подход,
основанный на преимущественном развитии добровольных видов страхования в
сочетании с достаточно ограниченным количеством обязательных видов.
В рамках этих концептуальных подходов
страховые посредники занимают принципиально разное место и играют разную
роль. Дело в том, что основанные на этих подходах модели рынка по-разному
решают одну из главных задач рыночных отношений - вовлечение в сферу этих
отношений потребителей. В случае преимущественно «принудительной » модели
закон как внешний стимул обязывает потребителей вступать в страховые отношения
вне зависимости от их желания, то есть фактически без учета их интересов.
В случае преимущественно «добровольной» модели внешнее принуждение отсутствует,
вовлечение потребителей в страховые отношения происходит на основе учета их
интересов и сочетания этих интересов с интересами поставщиков страховых услуг.
В рамках преимущественно «принудительной»
модели рыночных отношений основное внимание поставщиков страховых услуг
уделяется переделу клиентской базы. Конкуренция является здесь не
механизмом развития рынка, а средством перераспределения источников и ресурсов
существования поставщиков страховых услуг. Соответственно, страховые
посредники, роль которых заключается, главным образом, в вовлечении в орбиту
страховых отношений новых клиентов, играют на таком рынке второстепенную
роль. Такой застойный подход фактически реализуется в действующей
практике нормативно правового регулирования страховых посредников в РФ, а
некоторые проекты в области страхового законодательства содержат нормы,
направленные на дальнейшее ограничение деятельности страховых посредников в
будущем. Однако в силу макроэкономических условий развития страхования
перспективы реализации преимущественно «принудительной » модели российского
страхового рынка являются весьма ограниченными. Поэтому и окончательное
превращение страховой посреднической деятельности во вспомогательное средство,
применение которого подчиняется интересам страховщиков, прямо противоречит
задачам построения в нашей стране эффективной системы защиты от рисков.
Реальное развитие страховых отношений возможно только на основе
преимущественного развития добровольного страхования, в котором страховые
посредники играют ведущую роль. Независимый страховой посредник
(страховой брокер) - ключевая фигура современного страхового рынка. Практически
все договоры прямого страхования (за исключением ситуации с кэптивными
страховыми компаниями) по более или менее крупным объектам поступают в
страховые компании с участием посредников брокеров; практически все страховые и
перестраховочные компании и в России и в мире размещают и реализуют свои
перестраховочные программы через перестраховочных брокеров. Таким образом,
брокеры играют ведущую роль во всей системе страховых отношений, и в реальности
участники рынка активно пользуются их услугами. Страховые посредники -
важнейшая движущая сила развития современного страхования. Мировой опыт
показывает, что страховые отношения более всего развиты в тех странах, где
страховая посредническая деятельность получила наибольшее развитие.
Однако в настоящее время деятельность
страховых посредников и, прежде всего, страховых брокеров сталкивается в России
с серьёзными проблемами. В свою очередь, нерешённость этих проблем становится
серьёзным препятствием на пути здорового развития отечественного страхования в
целом.
Неэффективный
режим налогообложения операций страховых посредников
Отличительной
особенностью современной практики взаимоотношений государства и страховых
посредников является фактически полное отсутствие внимания государства к
вопросам стимулирования страховых агентов и брокеров. Особенно ясно это
проявляется в неэффективности налогообложения страховой посреднической
деятельности.
Существующий
режим налогообложения операций страховых посредников является одной из главных
причин, вызывающих дефицит финансовых ресурсов у страховых посредников и
обусловливающих недостаточную устойчивость страховой посреднической
деятельности. Согласно действующему налоговому законодательству,
страховые премии освобождены от обложения НДС в соответствии с подпунктом 7
пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. В то же время вознаграждение,
получаемое страховыми посредниками, является объектом налога на добавленную
стоимость. Это противоречит теории страхования и зарубежному опыту
налогообложения операций на страховом рынке и лишает отечественных страховых
посредников 18 % их доходов. Кроме того, существующий порядок исчисления
и уплаты страховыми посредниками налога на прибыль (метод начисления), который
реализуется «независимо от фактического поступления денежных средств » (статья
271 Налогового Кодекса РФ), также серьезно ухудшает финансовое положение и,
особенно, финансовую устойчивость тех из них, которые не работают по
«упрощенной» схеме налогообложения. Таким образом, порядок налогообложения
негативным образом влияет на наиболее перспективных с точки зрения развития
бизнеса страховых посредников.
В
условиях низкой и нестабильной платежеспособности потребителей деятельность
страховых посредников по развитию рынка характеризуется крайней
неравномерностью поступления доходов. В целом следует отметить, что
неравномерность получения доходов - это важная особенность данного вида бизнеса
в принципе. Поэтому международная практика делового оборота предусматривает
предоставление страховщиками страховым посредникам, которые могут доходить до
180 дней. В настоящее время в нашей стране на общую неравномерность получения
доходов страховыми посредниками, вытекающими из самого содержания этой
деятельности, дополнительно накладываются особенности, обусловленные проблемами
с платежеспособностью потребителей.
В
этой ситуации страховые посредники, уплатив налоги авансом, нередко оказываются
лишенными необходимых средств для своего развития вследствие последующего
неисполнения или необязательного исполнения потребителями своих финансовых
обязательств, которое, в свою очередь, зачастую является следствием общей
макроэкономической неопределённости. Такое положение является прямым следствием
применения к страховым посредникам порядка исчисления и уплаты налога на
прибыль, который не учитывает реальные рыночные условия их деятельности.
Существующий порядок уплаты налога на прибыль оказывает серьезное сдерживающее
влияние на бизнес страховых посредников, подрывая возможности его
планомерного развития и заинтересованность страховых посредников в увеличении
его объемов.
Совершенствование
механизма регулирования и пути стимулирования деятельности страховых
посредников
Правовое
регулирование и договорное обеспечение посреднической деятельности должны
соответствовать потребностям решения страховыми посредниками актуальных задач
развития реального страхования в нашей стране и тем бизнес процессам, с помощью
которых эти решения могут быть достигнуты. Анализ современных рыночных
отношений показал, что рынку необходимы и страховые посредники, которые
являются представителями только страховщиков, и независимые страховые
посредники, которые обладают возможностью представлять в страховых сделках и
страхователей, и страховщиков.
В
связи с этим наиболее целесообразной представляется адаптация к российским
условиям положительного зарубежного опыта регулирования посреднической
деятельности, и, прежде всего, опыта ЕС. Именно современный зарубежный
опыт может стать реальной основой для создания эффективного механизма правового
регулирования деятельности страховых посредников, отвечающего цели и задачам
развития отечественного страхования.
«Связанный» страховой посредник (агент)-
страховой посредник, обеспечивающий организацию страховой защиты интересов
потребителей страховых услуг, представляя одного или нескольких страховщиков,
которые несут полную ответственность за его действия. 2. Независимый
страховой посредник (брокер), действующий в интересах страховщиков и/или других
лиц, осуществляя разработку программ защиты от рисков, по бор потребителей
(страхователей) и поставщиков (страховщиков) страховых услуг, заключение,
исполнение, расторжение и возобновление соответствующих договоров между
ними.
В
целях защиты интересов страховых посредников следует признать положение о праве
собственности страховых посредников на создаваемую ими клиентскую базу
существенным условием договора, заключаемого страховщиками со страховыми
посредниками, и внести соответствующие изменения в законодательство.
Кроме того, для защиты интересов клиентов страховых посреднических организаций
представляется целесообразным реализовать меры по страхованию ответственности
страховых посредников, введению дифференцированных требований к размерам их
уставных капиталов и - в долгосрочной перспективе - по введению практики
открытия и функционирования отдельных банковских счетов для средств,
принадлежащих клиентам страховых посредников. Для стимулирования
деятельности страховых посредников, расширения и повышения устойчивости её
воспроизводственной базы необходимо принять ряд законодательных мер по
совершенствованию налогообложения. В частности, следует исключить деятельность
страховых посредников по представлению интересов страхователей и/или
страховщиков из сферы применения (обложения) налога на добавленную стоимость
(НДС), предоставить страховым посредникам возможность для целей налогообложения
исчислять доходы, исходя из фактического поступления денежных средств.
В
целом, совершенствование страхового и налогового законодательства в указанном
выше направлении будет способствовать активизации главных производительных сил
отечественного страхового рынка и станет важным фактором развития реального
страхования в нашей стране.