Д. и. н. Марискин О. И.

Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарева, Россия

 

Налогообложение российской деревни
в годы Великой Отечественной войны*

 

Великая Отечественная война коренным образом перестроила народное хозяйство страны и существенно изменила ее налоговую и финансовую систему. Перед финансовой системой СССР встали первоочередные задачи: максимальная мобилизация финансовых ресурсов для полного и бесперебойного финансирования потребно­стей фронта в вооружении, боеприпасах, снаряжении, про­довольствии, денежном довольствии личного состава; обеспечение бесперебойного финансирования нужд тыла, связанных с расширением производства военной продукции; осуществление строгого, жесткого контроля за производст­вом, распределением и использованием материальных, тру­довых и финансовых ресурсов; изыскание новых источников доходов для государственного бюджета.

Расходы государ­ственного бюджета за четыре с половиной военных года составили 1100 млрд. руб., т. е. вдвое больше, чем за первую и вторую пятилетки. Более половины этих средств – 551,1 млрд. руб. было направлено на покрытие прямых военных расходов [1]. В смете их расходов основное место занимали закупки вооружения и боевой техники. Значительная часть средств была направлена на медико-санитарное обслуживание, оплату горюче-смазочных материалов, закупки военного имущества, осуществление военных перевозок и другие нужды армии. В связи с ростом численности вооруженных сил с 5,4 млн человек в начале войны до 11,4 млн в мае 1945 г. были увеличены ассигнования на выплату денежного довольствия.

В первые месяцы войны резко сократились экономические возможности государства, и бюджетная система оказалась в чрезвычайно тяжелых условиях. К ноябрю 1941 г. было оккупировано большинство западных районов страны. В этих районах располагались не только крупные промышленные предприятия, но и производилась значительная часть сельскохозяйственной продукции, а также находилось около 30 % строительных объектов. В результате были потеряны крупные источники доходов бюджета.

Из-за военных разрушений, эвакуации предприятий с запада на восток объем валовой продукции промышленности СССР с июня по ноябрь 1941 г. уменьшился в 2,1 раза. Трудности начального периода войны неизбежно отразилось на структуре государственных доходов, которые уменьшились с 180,2 млрд руб. в 1940 г. до 177,0 млрд в 1941 г. и 165,0 млрд руб. в 1942 г. Существенно снизились доходы от налога с оборота и отчислений от прибыли – важнейших источников доходов советского бюджета. Поступления от налога с оборота уменьшилась с 105,9 млрд руб. в 1940 г. до 93,2 млрд в 1941 г. и 66,4 млрд руб. в 1942 г. По сравнению с 1940 г. относительно снизились поступления налога с оборота: в 1940 г. они составили 58,7 % государственного бюджета, а в 1942 г. – 40,2 %. Отчисления от прибыли упали с 21,7 млрд руб. в 1940 г. до 15,3 млрд руб. в 1942 г. [2].

Часть доходов государства за 1941 – 1943 гг. покрывалась за счет бюджетной эмиссии. Так, в 1941 г. дефицит бюджета составлял 14,4 млрд руб., в 1942 г. – 17,8 млрд, в 1943 г. – 6,0 млрд руб. [3].

По мере восстановления и развития производства доходы бюджета от народного хозяйства стали постепенно возрастать, и в 1945 г. поступления от налога с оборота и отчислений от прибыли составили 46,3 % всех доходов государствен­ного бюджета. Поступления от налога с оборота в 1944 г. составили 94,9 млрд руб., или 89,6 % от уровня 1940 г., а в 1945 г. уже 123,1 млрд руб., или на 16,3 % превысили довоенный уровень [4].

Отчисления от прибылей государственных предприятий и организаций стали в тот период важным источником государственного бюджета и за 4 года войны составили 97,2 млрд руб. Из более чем 1 117 млрд руб. доходов государственного бюджета СССР за 1941 – 1945 гг. по налогу с оборота и отчислениям от прибылей поступило 545,8 млрд руб., или 48,9 % [5].

Великая Отечественная война потребовала мобилизации всех материальных и финансовых ресурсов страны: были введены новые налоги с населения, пересмотрены и изменены существовавшие, сокращены льготы.

Повышение налогов с сельского населения началось с введением Указа Президиума Верховного Совета СССР от 3 июля 1941 г. «Об установлении на военное время временной надбавки к сельскохозяйственному налогу и к подоходному налогу с населения». Надбавка устанавливалась в размере 100 % к сумме сельскохозяйственного налога, в зависимости от заработка 50, 100 и 200 % – к сумме подоходного налога. От 100%-й надбавки к сельскохозяйственному налогу освобождались семьи, два и более членов которых были призваны на военную службу. Семьи с одним военнослужащим платили 50 % надбавки. Сроки уплаты сельхозналога были передвинуты на один месяц вперед [6]. С введением в 1942 г. военного налога эти надбавки были отменены.

Военным налогом облагались все граждане СССР, достигшие 18 лет за исключением жен военнослужащих, членов их семей, получавших государственные пособия, инвалидов I и II групп инвалидности и пенсионеров, пожилых граждан (мужчин в возрасте 60 лет и старше, женщин в возрасте 55 лет и старше), не имевших самостоятельных источников дохода [7].

Ставки обложения новым налогом колхозников и единоличников колебались в различных регионах в пределах от 150 до 600 руб. в год. Так, средняя ставка на 1 члена хозяйства колхозников и единоличников в Краснодарском крае составляла 270 руб., в Мордовской АССР – 400, Курганской области – 450, Владимирской – 500 руб. [8]. Для граждан, по возрасту подлежавших призыву на военную службу, но не мобилизованных или освобожденных от призыва, сумма налога увеличивалась в 1,5 раза.

С рабочих и служащих и приравненных к ним по обложению лиц налог взимался в зависимости от размера заработной платы (по основной работе и по совместительству): от 10 руб. в месяц при годовом заработке в пределах 1 800 руб. и до 225 руб. в месяц при годовом заработке более 24 000 руб. Однако общая сумма удержаний для каждого плательщика не должна была превышать 4 050 руб. в год для лиц призывного возраста и 2 700 руб. – для лиц непризывного возраста. Общая годовая сумма военного налога не могла быть ниже суммы подоходного налога на текущий год.

С кустарей, ремесленников, владельцев строений, граждан, имевших доходы от работы по найму, налог взимался по утроенным ставкам. Для иждивенцев устанавливалась особая ставка в 100 руб. [9].

Таким образом, в основу военного налога был положен принцип подушного обложения, что позволило увеличить контингент плательщиков за счет лиц, ранее не являвшихся плательщиками налогов.

В 1943 г. ставки налога в большинстве регионов России увеличились, в конце года в законодательство о военном налоге были внесены поправки [10]. К его уплате стали привлекаться престарелые колхозники и единоличники, количество скота и площадь приусадебного участка у которых превышали установленный для них минимум (5 сотых га, одна свинья или одна коза или две овцы). Кроме того, наличие в личных подсобных хозяйствах проживавших на селе рабочих и служащих, рабочего или крупного рогатого скота, а равно приусадебного участка площадью более 15 сотых га служило основанием для удвоения налоговой ставки.

Число плательщиков военного налога составляло по РСФСР к концу войны 86,7 млн человек [11]. В 1944 г. из 37 млрд руб., поступивших по уплате государственных налогов от населения, сумма сборов по военному налогу составила 20,7 млрд руб. (55,9 %). За период 1942 – 1945 гг. поступления военного налога в бюджет составили более 72,1 млрд руб., что сыграло важную роль в финансировании военных расходов и в изъятии денежной массы из обращения [12].

Вторым подушным налогом, введенным во время войны, стал налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан. В соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 21 ноября 1941 г. им облагались указанные категории мужчин от 20 до 50 лет и женщин от 20 до 45 лет. Освобождались от обложения жены военнослужащих, учащиеся-мужчины до 25 лет и женщины до 23 лет, а также граждане, которым было «противопоказано деторождение» [13]. В 1944 г. контингент плательщиков налога расширили за счет семей, имевших 1–2 детей (так называемых малосемейных), с соответствующим изменением его названия. При этом колхозники и единоличники с двумя детьми должны были платить 25 руб., с одним ребенком – 50, без детей – 150 руб. в год. Граждане, не имевшие самостоятельных источников дохода, т. е. иждивенцы, уплачивали соответственно 15, 30, 90 руб. в год [14]. Лица, облагаемые подоходным налогом, в случае их бездетности платили 6 % месячного заработка или годового дохода, при наличии у плательщика одного ребенка – 1,0 %, двух детей – 0,5 %. К числу освобожденных от налога добавили инвалидов I и II групп инвалидности, женщин, получавших пенсии или пособия на детей, а также граждан, у которых дети погибли или пропали без вести «на фронтах Отечественной войны».

Введя налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, государство вместе с тем увеличило государственную поддержку многодетным и одиноким матерям. За 1941 – 1945 гг. этот налог дал дополнительно в бюджет около 8,1 млрд руб. Государственные пособия многодетным и одиноким матерям в военное время составили 5,7 млрд руб.[15].

С целью увеличения налоговых поступлений с личного подсобного хозяйства, в связи с ростом цен на продукты сельского хозяйства и «возросшими доходами колхозных дворов и единоличных хозяйств» в 1943 г. были внесены очередные поправки в Закон о сельхозналоге. Президиум Верховного Совета СССР существенно увеличил нормы вмененной доходности объектов обложения (в РСФСР: по зерновым – в 5,0 раз, по картофелю – в 4,4 раза, по овощам – в 4,8 раза, по коровам – в 3,5 раза, по овцам и козам – в 4,3 раза, по свиньям – в 3,8 раза). Кроме того, существенно выросла прогрессия шкалы ставок. Изменился и порядок обложения единоличных хозяйств. Налог с них стал исчисляться по единой для всех категорий плательщиков шкале ставок, но при этом его сумма увеличивалась на 100 %.

В итоге сумма налога в расчете на один колхозный двор, его уплачивавший, в 1943 г. выросла в 6,4 раза (со 154 до 992 руб.), на одно личное подсобное хозяйство рабочих и служащих – в 3,4 раза (со 161 до 547 руб.), на одно единоличное хозяйство – в 4,9 раза (с 297 до 1 464 руб.). Общие поступления от сельскохозяйственного налога увеличились с 2,1 млрд руб. в 1942 г. до 5,5 млрд руб. в 1945 г. [16].

В общей сумме основных сельских платежей колхозников достаточно высока была доля военного налога, которая в 1942 г. составляла 71,5 %. Еще 19,7 % приходилось на сельхозналог, 3,5 – на обязательное окладное страхование, 2,9 – на культсбор и 2,3 % – на самообложение. В 1943 г. в связи с увеличением сельскохозяйственного налога и отменой культсбора соотношение изменилось: военный налог – 40,4 %, сельхозналог – 57,1, окладное страхование – 1,5, самообложение – 1,0 %.

Кроме того, крестьянский двор (колхозный и единоличный) должен был платить государству натуральный налог в форме обязательных поставок зерна, риса, мяса, молока, шерсти, сыра, яиц, картофеля и других сельскохозяйственных продуктов. Мясо и яйца сдавались независимо от наличия в хозяйстве скота и птицы; шерсть и овчины – с каждой головы коз, овцы, верблюда.

В 1941 г. было принято решение направить 75 % средств, полученных в результате самообложения на селе, в местные бюджеты для финансирования социально-культурных мероприятий, что дало дополнительную возможность высвободить некоторые бюджетные суммы на нужды фронта. В 1942 г. для увеличения доходов местных бюджетов в качестве обя­зательных платежей были введены налог со строений, земель­ная рента, сбор с владельцев транспортных средств, сбор с владельцев скота и разовый сбор на колхозных рынках. В результате поступления по местным налогам и сборам в 1944 г. в 3 раза превысили уровень 1940 г. и составили около 20 % всех доходов местных бюджетов.

В целом, если до войны налоги с населения составляли в доходах государственного бюджета 5,2 % (9,4 млрд руб.), то в военные годы они абсолютно выросли в 4,2 раза, и их относительная доля увеличилась до 13,2 % (39,8 млрд руб.) в 1945 г. [17].

Часть средств для ведения войны была получена в виде доб­ровольных взносов населения, государственных внутренних займов, доходов от денежно-вещевых лотерей. С первых дней войны был создан Фонд обороны страны, в котором для нужд фронта сосредоточивались добровольные пожертвования от отдельных граждан и целых коллективов денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и т. д. Денежные взносы и ценности принимались в любом отделении Госбанка. Учет сумм, поступавших в Фонд обороны, был возложен на Наркомфин.

За первые полгода войны граждане страны внесли в Фонд обороны из личных сбережений и заработка более 142 млрд руб. наличными. Всего за годы войны в фонды обороны и армии поступило деньгами более 17 млрд руб. и 15 млн руб. в иностранной валюте, а также более 4,5 млрд руб. облигаций государственных займов, более 0,5 млрд руб. вкладов в сберегательных кассах, 13 кг платины, 131 кг золота, 9 519 кг серебра и на 1,7 млрд руб. других драгоценностей [18].

Бюджетное употребление таких специфических источников, как военные займы, денежно-вещевые лотереи, добровольные пожертвования сыграло не только важную роль в финансировании военных расходов, но и позволило правительству страны не прибегать к крупномасштабным внешним займам. За годы войны обязательные и добровольные взносы населения достигли в общей сумме 270 млрд руб., что составило четвертую часть всех доходов государственного бюджета.

Благодаря налоговым и неналоговым поступлениям советской финансовой системе удалось мобилизовать максимум средств для обеспе­чения своевременного и бесперебойного финансирования военных расходов, затрат по перестройке работы отраслей народного хозяйства в условиях войны. Победоносное окончание войны и переход к мир­ному строительству вызвали перестройку системы налогов с населения и позволили провести их сокращение. Так, с 1 января 1946 г. был отменен повсеместно для всех категорий населения военный налог.  Однако, несмотря на снижение налогового бремени в послевоенный период, сбор налогов с населения и в последующем сопровождался определенными трудностями.

Литература:

1.     Финансы СССР за XXX лет. 1917 – 1947 . М., 1947. С. 66.

История Министерства финансов России: в 4 т.  М., 2002. Т. III. С.93.

2.   РГАЭ. Ф. 7733. Оп. 32. Д. 326. Л. 14 – 16.

3.   История Министерства финансов России: в 4 т.  М., 2002. Т. III. С.92;

4.   Плотников К.Н. Очерки истории бюджета советского государства / К.Н. Плотников. М., 1955. С. 293.

5.   Там же.

6.   Ведомости Верховного Совета СССР. 1941. № 31.

7.   Ведомости Верховного Совета СССР. 1942. № 2.

8.   Попов В. П. Крестьянские налоги в 40-е годы / В. П. Попов // Социологические исследования. 1997. № 2. С. 102.

9.   Сборник указов, постановлений, решений, распоряжений и приказов военного времени. 1941 – 1942 гг. Л., 1942. С. 240 – 242.

10.  Ведомости Верховного Совета СССР. 1944. № 2.

11.  РГАЭ. Ф. 7733. Оп. 30. Д. 995. Л. 49 – 52.

12.  Плотников К.Н. Указ. Соч. С. 305.

     13. Ведомости Верховного Совета СССР. 1941 № 42; Сборник указов, постановлений, решений, распоряжений и приказов военного времени. 1941 – 1942 гг. Л., 1942. С. 232.

     14. Пискотин М. И. Налоги с сельского населения в СССР / М. И. Пискотин. М., 1957. С. 63.

     15. Плотников К.Н. Очерки истории бюджета советского государства / К.Н. Плотников. М., 1955. С. 308 – 309.

     16. Финансы СССР за XXX лет. 1917 – 1947 . М., 1947. С. 72

     17. История Министерства финансов России: в 4 т.  М., 2002. Т. III. С.92; Плотников К.Н. Очерки истории бюджета советского государства / К.Н. Плотников. М., 1955. С. 293.

     18. Финансы СССР за XXX лет. 1917 – 1947 . М., 1947. С. 186 – 187.

 


* Работа выполнена при финансовой поддержке РГНФ и Правительства РМ, проект № 11-11-13002 а/В