Экономические науки / 7. Учет и аудит

Старший преподаватель Григорьева Е.А.

Кемеровский институт (филиал) Российского государственного торгово-экономического университета, Россия

Старший преподаватель Нуфер Л.П.

Кемеровский институт (филиал) Российского государственного торгово-экономического университета, Россия

Организация внутреннего контроля в кредитных организациях

Условия и масштабы работы кредитных организаций в современных условиях требуют серьезной оценки системы внутреннего контроля в банках, как одного из основных условий обеспечения экономической безопасности. Кроме того, наличие эффективной системы внутреннего контроля является обязательным условием выживания не только конкретного банка, но и банковского сектора в целом.

Порядок организации внутреннего контроля в кредитных организациях регламентируется требованиями Положения Банка России № 242–П от 16 декабря 2003 года «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (с учетом изменений и дополнений), а также документами Базельского комитета по банковскому надзору: «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора», «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях», и другие.

В общем случае на уровень организации системы внутреннего контроля оказывают влияние такие факторы как размеры, организационная структура, масштабы и виды деятельности кредитной организации; отношение руководства к системе внутреннего контроля; цели и задачи системы внутреннего контроля; степень механизации и компьютеризации деятельности кредитной организации; ресурсное обеспечение; уровень компетентности кадрового состава.

Являясь неотъемлемой частью системы корпоративного управления система внутреннего контроля дает возможность объективно оценить достоверность финансовой информации, эффективность операционной деятельности кредитной организации, а также соответствие банковских операций и информации требованиям законодательства РФ и внутренним документам банка. Только при взаимодействии всех элементов системы внутреннего контроля возможна организация внутреннего контроля в банке.

Цель системы, ее предмет, объекты, субъекты и механизм рассмотрены в трудах разных ученых-экономистов и нашли отражение в нормативных документах Центрального Банка РФ, в частности, в Положении 242–П.

Основными целями функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации являются обеспечение эффективности деятельности банка и его развития; своевременная адаптация кредитной организации к изменениям во внутренней и внешней среде; обеспечение устойчивого положения банка на рынке в условиях конкуренции.

Для достижения поставленных целей функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации необходимо решить следующие задачи: соблюдение кредитной организацией требований законодательства и внутренних документов; соответствие деятельности кредитной организации утвержденной стратегии; обеспечение полноты и точности первичных учетных документов, качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений; безошибочности регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации; достоверности, своевременности и полноты составления отчетности; рациональное и экономное использование всех видов ресурсов; соблюдение работниками организации установленных руководством требований, правил и процедур. Решение этих и других задач позволит создать в организации качественную систему внутреннего контроля.

Для эффективной работы кредитной организации следует осуществлять непрерывный контроль за соблюдением специалистами банка требований законодательства, нормативных документов и стандартов; предупреждением конфликтов интересов; обеспечением необходимого уровня надежности, который бы соответствовал масштабам и характеру операций банка, а также минимизировал риски при осуществлении операционной деятельности.

Система внутреннего контроля банка должна обеспечить возможность контроля всех видов деятельности кредитной организации, в том числе организации операционной работы банка; функционирования системы управления банковскими рисками и их оценки; распределения полномочий при совершении банковских операций и других сделок; управления информационными потоками, а также обеспечения информационной безопасности и функционирования системы внутреннего контроля.

В состав системы внутреннего контроля кредитной организации входят следующие структурные подразделения и работники банка: органы управления кредитной организации, ревизионная комиссия, главный бухгалтер и его заместители, руководитель и главный бухгалтер филиала кредитной организации, служба внутреннего контроля, в состав которой входит контролер профессионального участника рынка ценных бумаг. Помимо этого в соответствии с требованиями закона о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма в систему внутреннего контроля банка вводится ответственный сотрудник по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма. В задачу этого сотрудника входит информирование об обнаруженных фактах легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма руководства банка и соответствующих органов.

В настоящее время наиболее распространенным видом банковских продуктов является кредитование. В этой связи целесообразно уделить особое внимание проблемам проведения проверки системы управления банковскими рисками. Принципы оценки системы управления рисками, а также проведения ее проверки основываются на рекомендациях и требованиях нормативных документов Банка России и рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору. В условиях экономического кризиса при организации и проведении проверки необходимо уделить особое внимание оценке подверженности банка риску потери деловой репутации.

В соответствии с требованиями Письма Банка России № 26 – Т от 23 марта 2007 года «О методических рекомендациях по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)» целью проверки является оценка соответствия системы управления рисками и ее отдельных составных частей характеру, условиям и масштабам работы банка. Для достижения названной цели необходимо оценить отдельные составляющие системы управления рисками, оценить управление банковскими рисками по отдельным направлениям деятельности банка, которые подлежат проверке согласно заданию на ее проведение. Для того, чтобы обосновать выводы проверяющих в части оценки системы управления рисками необходимо рассчитать показатели оценки управления кредитным, процентным, валютным, операционным и другими рисками. На основании полученных оценок производится оценка системы управления рисками.

В целях определения соответствия системы управления рисками условиям деятельности банка, масштабам и характеру его работы необходимо убедиться в наличии внутренних документов, утвержденных руководством и разработанных в соответствии с требованиями нормативной базы, которые регламентируют управление банковскими рисками. Помимо этого следует проверить наличие в банке структурного подразделения или специалиста ответственных за оценку уровня принимаемых банковских рисков, а также наличие процедур принятия управленческих решений по вопросам управления банковскими рисками и порядка информационного обеспечения работников и руководства кредитной организации.

Для того чтобы оценить функционирование системы управления рисками необходимо проверить соблюдаются ли требования внутренних документов, регламентирующих управление банковскими рисками; есть ли в банке сотрудник, ответственный за оценку уровня банковских рисков структурного подразделения; соблюдаются ли процедуры принятия управленческих решений по вопросам управления рисками кредитной организации; проводится ли аналитическая работа по оценке банковских рисков; осведомляются ли органы управления кредитной организации о степени ее подверженности рискам и принимаются ли меры по управлению ими.

Оценить соответствие уровня организации внутреннего контроля масштабам, характеру и условиям деятельности банка можно на основании результатов проверки построения системы внутреннего контроля в кредитной организации в части наличия утвержденных внутренних документов, регламентирующих работу службы внутреннего контроля и их соответствия требованиям нормативной базы; обеспечения участия всех работников банка в рамках их должностных обязанностей во внутреннем контроле; обеспечения постоянства правил работы, независимости и беспристрастности службы внутреннего контроля, профессиональной компетенции ее руководства и специалистов; создания условий для эффективной работы службы внутреннего контроля; организации подготовки и утверждения планов работы службы внутреннего контроля и контроля за мерами по устранению найденных нарушений; осуществления контроля со стороны руководства банка.

Кроме того, необходимо проверить функционирование системы внутреннего контроля. В частности следует проверить как осуществляется контроль за распределением полномочий при совершении операций банка между подразделениями и служащими, организован ли на постоянной основе контроль за предоставлением отчетности по вопросам управления банковскими рисками, за состоянием учета банковских операций, за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности; организовать постоянное наблюдение за системой внутреннего контроля, документирование результатов наблюдений и пересмотр подходов к организации системы внутреннего контроля, а также проконтролировать соблюдение порядка информационного обеспечения руководителей и специалистов кредитной организации.

Помимо этого проверке следует подвергнуть функционирование службы внутреннего контроля, проверив при этом соблюдение внутрибанковского документа, регламентирующего деятельность службы внутреннего контроля, осуществление функций, возлагаемых на службу внутреннего контроля в соответствии с требованиями Положения Банка России № 24–П, достижение целей внутреннего контроля, поставленных названным Положением. Оценку же эффективности системы внутреннего контроля целесообразно производить не только в части достижения поставленных задач, но и в части ее экономичности. На сегодняшний день для этой цели следует использовать положения, изложенные в Письме Банка России №47–Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях». Этот документ содержит рекомендации, касающиеся проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях уполномоченными представителями Банка России. Поскольку в настоящее время в конкретных кредитных организациях методики оценки их систем внутреннего контроля не разработаны, экономистами создаются методические рекомендации по оценке качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

Литература:

1. Бортников Г.П. Комплаенс-риск (риск несоблюдения): международные стандарты и их применимость для банков в странах СНГ [http://www.iia-ru.ru/public/zar_smi/bortnikov].

2. Макеев, Р.В. Постановка систем внутреннего контроля: от проверок отчетности к эффективности бизнеса / Р.В. Макеев. - М.: Вершина, 2008. – 296 с.

3. Морковкина Е.Б.  «Организация и оценка качества системы внутреннего контроля в коммерческом банке» // «Управление в кредитной организации», - 2007 - № 6.