Бохенко О.С., Ковальчук Д.М., Табунчик В.П.

Вінницький торговельно-економічний інститут

Київського національного торговельно-економічного університету

Наслідки збільшення акцизу на тютюнові вироби у 2012 році

Постановка проблеми. Акцизний збір є дієвим інструментом стабілізації економічного циклу. Якщо його порівнювати з податком на додану вартість, то в разі підвищення ролі фіскальної функції акцизного збору основний його тягар припадає на заможні верстви населення, що, за незмінної в цілому податкової політики в частині перерозподілу через бюджет Акцизний збір на тютюнові вироби – одне з основних стабільних джерел надходжень до держбюджету. Але надмірне збільшення ставок такого збору неминуче призводить до зменшення обсягів виробництва, його тінізації, розгортання корумпованих схем, у результаті – суттєві недонадходження до бюджету.

Мета дослідження. Провести дослідження змін від підвищення ставок акцизу з 2012 року, відповідно до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо підвищення ставок акцизного податку на сигарети без фільтра та інші тютюнові вироби)».

Акцизи можуть забезпечити як доходи, які допомагають справлятися з фіскальними труднощами, так і допомогти фіскальним органам у перспективі перейти на нові, складніші методи оподаткування. Для досягнення зазначених цілей акцизи повинні бути прості як в організації, так і у застосуванні, що досягається за рахунок підтримки невеликого переліку підакцизних товарів. Країни з трансформаційною економікою мають відносно відкриті межі, і контрабанда може стати проблемою у випадку, якщо місцеві акцизи значно вищі за відповідні податкові ставки в сусідніх країнах. Податок повинен стягуватися якомога раніше в ланцюжку нарахування доданої вартості – або у момент імпорту, або виробництва (відвантаження) [4,с.232].

Hадходження від акцизного оподаткування тютюнових виробів в розвинутих країнах перебуває на рівні 0,5–0,9% ВВП (у Польщі – 1,0% ВВП), а у Україні – лише 0,4% ВВП. Це опосередковано свідчить про наявність в Україні широкого «тіньового» сектору, слабкого митного контролю, а також є наслідком застосування низьких податкових ставок. У країнах Євросоюзу якщо й використовується диференціація ставок акцизного збору, то її критерієм є не ціна підакцизних товарів, а інші чинники, наприклад, вміст шкідливих речовин (вміст сірки в моторному дизельному пальному), вміст алкоголю (при визначенні ставок акцизного збору на пиво).

На сьогодні законодавство України з питань акцизного збору вимагає удосконалення, оскільки різною є база оподаткування: в одних випадках це вартість підакцизних товарів, в інших – величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару, об'єму циліндрів двигуна автомобіля, тобто натуральних показниках, а також змішана, яка поєднує вартісні і кількісні показники.

Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо підвищення ставок акцизного податку на сигарети без фільтра та інші тютюнові вироби)» набуває чинності з 1 січня 2012 року. Зміни ставок в плановому році відповідно до базового відображені на рис.1 і 2.

Рис.1. Зміна ставок акцизного податку на 1000 штук сигарет без фільтра

Специфічна ставка акцизу на сигарети без фільтру підвищиться майже в два рази і складатиме 80 грн., адвалерна ставка зросте в півтора рази і стане 30%, а мінімальна сума сплати акцизу зросте на 227% і становитиме 140 грн. за 1000 штук сигарет. Подорожання тютюнових виробів може спонукати курців перейти на менш якісний тютюн. Тому, ставки на сигарети без фільтра так динамічно зросли. При встановленні такої ставки оподаткування враховуються цілі забезпечення доходної частини бюджету та сприяння покращення соціологічного ефекту, такі заходи можуть стати стимулом лікування і звільнення від залежності, та покращення здоров’я курців. А у випадку, якщо ціни не вплинуть на обсяги споживання – то забезпечення більших розмірів частки акцизу в розмірах ВВП країни.

Рис.2. Зміна ставок акцизного податку на 1000 штук сигарет з фільтром

Для сигарет із фільтром, зміни також відбудуться, хоч і не такі значні. Ставка специфічна зросте майже на 25%, і становитиме 120 грн. за 1000 штук сигарет із фільтром, адвалерна ставка так само зросте до 30%, а мінімальна сума сплати акцизу збільшиться на 24,7% і буде складати 200 грн. за 1000 шт. сигарет із фільтром.

Зростання цін на тютюнові вироби у 2008-2010 роках дозволило істотно зменшити поширеність куріння. За даними Державної служби статистики, поширеність куріння серед осіб старших 12 років зменшилася з 2008 року до 2010 року майже на 13%. Завдяки підвищенню ставок тютюнових акцизів у 2008-2010 роках державний бюджет України отримав від акцизів на вітчизняні та імпортні тютюнові вироби: в 2007 році – 2,44 млрд. гривень; в 2008 році – 3,58 млрд.; в 2009 році – 9,06 млрд. гривень. В 2010 році надходження від тютюнових акцизів склали 13,06 млрд. гривень. Завдяки зростанню цін на тютюнові вироби зросли і надходження від ПДВ, навіть при зменшенні обсягу їх реалізації з 123 мільярдів сигарет у 2007 р. до 96 мільярдів сигарет у 2010 р.

Фінансово-економічне обґрунтування змін до Податкового кодексу полягає в тому, що реалізація законопроекту не потребує фінансових витрат з Державного бюджету України і забезпечить додатково надходження до Державного бюджету України протягом 2012 року понад 2 мільярдів гривень від акцизного оподаткування. Прийняття законопроекту збільшить ціни на сигарети з фільтром приблизно на 13-20%. Якщо річний рівень інфляції становитиме 10%, то реальна ціна сигарет зросте в середньому на 7%. Середня номінальна ціна сигарет з фільтром зросте з 8,3 до 9,7 гривень за пачку, сигарет без фільтру – з 3,8 до 5,6 гривень за пачку, тобто приблизно на 50% [3].

Крім того, законопроект необхідно вдосконалювати, оскільки слід орієнтуватися на стимулювання виробника, який виготовляє якісну (таку, що відповідає міжнародним і національним стандартам) продукцію, а для цього необхідно підтримувати належний рівень інвестиційної та інноваційної активності, що в умовах української дійсності можливе лише завдяки державній підтримці

Висновок. Новий законопроект зорієнтований на збільшення обсягів дохідної частини бюджету та скорочення споживання сигарет (особливо без фільтру) завдяки прискореному збільшенню акцизів на ці вироби. Його мета полягає в удосконаленні структури виробництва за рахунок збільшення частки легального виробництва та зменшення частки нелегального (тіньового), що визначається насамперед ефективністю акцизної політики.

Список використаних джерел:

1. Герасимчук В.В., Овсянніков Є.В. Проблеми розвитку тютюнової промисловості за умов політичної нестабільності // Національна бібліотека України імені В.І. Вернадського. – http://www.nbuv.gov.ua

2. Макаренко В.В. Напрями вдосконалення адміністрування акцизного збору в Україні // Інноваційна економіка // Національна бібліотека України імені В.І. Вернадського. – http://www.nbuv.gov.ua

3. Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо підвищення ставок акцизного податку на сигарети без фільтра та інші тютюнові вироби)»

4. Хлєбнікова І.І. Стан і умови акцизного оподаткування // Актуальні проблеми економіки. -2010. - №4. – С.228-235.