Проблеми і перспективи розвитку податкової політики

Економічні науки/3. Фінансові відносини

Куліченко В.О., Ловакова М.С.

Дніпропетровська державна фінансова академія

Проблеми і перспективи розвитку податкової політики

Тема податкової політики держави є надзвичайно актуальним, важливим і проблематичним питанням в галузі державних фінансів на сучасному етапі економічного розвитку суспільства в Україні. Податки та оподаткування є домінуючою формою фінансових відносин між державою та економічними суб’єктами, основою фінансового забезпечення соціально-економічного розвитку і благоустрою територіальних та регіональних суспільних утворень з фіскальної точки зору, а також потужним чинником економічного зростання з регулювальних позицій. Якщо головним завданням бюджетної системи країни є мобілізація максимально можливого обсягу фінансових ресурсів, то вона прямо залежить від рівня податкового навантаження на платників податків, рівня їх фінансового забезпечення та платоспроможності. З макроекономічної точки зору податки є сильним важелем впливу на масштаби та темпи розвитку економіки, інтенсифікації підприємництва, поліпшення суспільного добробуту, підвищення благоустрою населення.

Податкова політика держави – це сукупність правових, економічних і організаційних заходів держави у сфері оподаткування щодо регулювання податкових відносин, які направлені на забезпечення надходжень податків до централізованих фондів грошових ресурсів держави й стимулювання економічного зростання за допомогою податкової системи. Вона визначається ступенем впливу держави на соціально-економічні процеси і змінюється під впливом інтеграційних процесів, що відбуваються у світогосподарських зв’язках.

Принципи формування податкової політики виступають основними показниками якості податкового механізму. Податкова політика вважається ефективною при дотриманні цих принципів (табл.1).

Таблиця 1

Принципи формування податкової політики

1. Принципи бюджетного забезпечення
Принцип достатності – зумовлює забезпечення достатніх доходів усіх бюджетів (державного та місцевих) для фінансування їх видатків
Принцип множини податків – зумовлює сукупність диференційованих податків та об'єктів їх обкладання, реалізує ефект взаємодоповнюваності податків	Принцип єдиного податку – зумовлює об'єднання в один податок платежів з одного об'єкта оподаткування та створення єдиного ідеального податку
2. Принципи етико-правового спрямування
Принцип податкоспроможності – передбачає безпосередню залежність податковоготягаря від конкретного доходу та рівня добробуту	Принцип рівнонапруженості – податкові зобов'язання перед бюджетом щодо сплати податків встановлюються для всіх платників відповідно до їх можливостей і результатів діяльності шляхом єдиних або диференційованих ставок
3. Принципи загальноекономічного спрямування
Принцип гнучкості (еластичності) оподаткування – означає, що податковий механізм може оперативно змінюватися у бік зменшення або збільшення податкового тягарю згідно з об'єктивними потребами і можливостями держави	Принцип стабільності в оподаткуванні – означає, що податкова система має залишатися сталою протягом кількох років, що забезпечить інтереси не тільки платників податків, але й держави; зміна податкового механізму має відбуватися еволюційним шляхом
Принцип системності та внутрішньої цілісності оподаткування – відображається у взаємопов'язаності, узгодженості змін основних податкових показників при зміні ключових параметрів (ВВП та його структури), спрацьовує на єдність економічного простору країни	Принцип ефективності оподаткування – наявність інструментів у податковому механізмі, що стимулюють економічне зростання, господарську діяльність підприємств і підприємців

В умовах сьогодення пріоритети податкової політики в Україні остаточно не визначені. Потребує подальшого обґрунтування структура податкового механізму, елементи системи оподаткування, рівень податкової бази, які мають бути закріплені у Податковому кодексі [3].

Податковий кодекс є кроком на шляху до створення більш досконалої системи оподаткування.

Позитивним напрямком податкової реформи стало зменшення ставки податку на прибуток з 2011 року із 25 до 19%, потім адекватно з 2014 року до 18%, а потім до 17%. Податок на додану вартість з 2014 року знизиться із 20 до 17%. Проте в той же час, одночасне зниження ставок податку на прибуток підприємств та ПДВ (до кінцевих значень) призведе до падіння доходів державного бюджету. Також Податковий кодекс має ряд переваг: зменшення кількості податків, зниження певних податкових ставок, символічну плату за порушення Податкового кодексу у першому півріччі тощо. Проте в даний час він має ряд недоліків: слабка соціальна спрямованість податку на доходи громадян, надмірність податкового тягаря, що є однією з причин фінансової нестабільності підприємств, зменшення сукупного попиту та частини податкових надходжень до бюджету. Даний законодавчий документ має також низку не менш важливих серйозних недоліків: негативні умови оподаткування для середнього та особливо малого бізнесу, обмеження кола осіб, що можуть користуватися спрощеною системою оподаткування тощо. Таким чином, навіть ці окремі зауваження щодо Податкового кодексу свідчать про необхідність його вдосконалення [1].

Одним з головних та найважливіших недоліків Податкового кодексу ми вважаємо невідповідність його Закону України «Про систему оподаткування». А саме, говоримо про принципи податкової політики, які є в Законі та які не знайшли своє відображення по суті в Податковому кодексі – стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності, доступність та ін. ( див. табл. 2).

Таблиця 2

Трансформація принципів функціонування податкової політики у податковому законодавстві держави [2]

Нормативнийакт

Принципи податкової політики

Обов'язковість

Загальність

Стимулювання НТП

Стимулювання підприємництва

Рівнозначність і пропорційність

Рівність

Соціальна справедливість

Стабільність

Економічна обгрунтованість

Економічність оподаткування

Рівномірність

Компетенція

Єдиний підхід

Доступність

Відповідальність

Презумпційність

Фіскальна достатність

Нейтральність

Закон України «Про систему оподаткуван-ня»

Податковий

кодекс України

Проблема пререваг та недоліків Податкового кодексу – це лише частина загального стану податкової політики. В сучасних умовах податкова система України має ряд недоліків:

1) значна складність та суперечливість податкової системи;

2) фіскальна спрямованість податкової системи і недостатня орієнтація регулюючої функції на стале економічне зростання ;

3) складна, неоднорідна та нестабільна нормативно-правова база оподаткування, а також неузгодженість та суперечливість окремих законодавчих норм;

4) витрати на адміністрування окремих податків є значними порівняно з доходами бюджету, що формуються за рахунок їх справляння;

5) значна нерівномірність розподілу податкового тягаря через наявність великої кількості податкових пільг та існування різноманітних схем ухиляння від сплати податків;

6) непрозорість податкового регулювання.

Дані недоліки призвели до таких проблем у системі оподаткування України, як: податкова заборгованість платників перед бюджетом і державними цільовими фондами; бюджетна заборгованість з відшкодування ПДВ; ухилення від оподаткування; нерівномірне податкове навантаження, найбільша частка якого покладена на законослухняних платників.

Не менш важливим недоліком можна вважати те, що у рейтингу податкових систем Paying Taxes 2010, підготовленому Світовим банком спільно з PriceWaterhouseCoopers, Україна посіла 181 місце із 183 досліджуваних країн. За даними дослідження, середньостатистичне українське підприємство протягом року сплачує 147 податків та платежів, що є найгіршим показником у світі (183 місце). Для порівняння, в Росії кількість платежів складає – 11, Польщі – 40, Чехії – 12, Білорусі – 107, Грузії – 18, США – 10, Франції – 7, Китаї – 7. Більшість податків і внесків (96) в Україні пов’язана з оподаткуванням праці [4].

Відповідно до цього, враховуючи вищеописані проблеми і наслідки, ми можемо зробити висновок, що основним пріоритетом податкової політики в перспективі має стати: створення сприятливих умов для розвитку підприємницької та інвестиційної діяльності, а також їх ефективного захисту.

Для реалізації пріоритетів розвитку податкової політки, необхідно здійснювати комплекс стимулюючих заходів, які передбачають: зниження податкового тиску, стимулювання інноваційної діяльності, сприяння розвитку малого підприємництва, підвищення фіскальної ефективності податків за рахунок розширення податкової бази, поліпшення адміністрування, зменшення масштабів ухилення від сплати податків, декриміналізація податкового законодавства.

Розв'язання існуючих проблем податкової системи України має відбуватися через послідовну реалізацію стратегічних цілей реформування податкової системи України, а саме: підвищення конкурентоспроможності вітчизняного бізнесу; легалізація тіньового сектору; активізація інвестиційних процесів в економіці; розробка простих і зрозумілих податкових норм для суб'єктів господарювання; скорочення витрат платників на нарахування і сплату податків і держави на їх адміністрування; адаптація податкового законодавства України до законодавства ЄС; забезпечення умов для добровільного виконання вимог податкового законодавства платниками податків; запровадження інформаційно-аналітичної системи державної податкової служби в національному масштабі; автоматизація процесів оподаткування з використанням сучасних технологій.

Отже, виходячи з дослідження сутності проблем і стратегічних цілей реформування податкової політики України, виникає необхідність удосконалення податкової політики України за такими напрямами: підвищення ефективності системи адміністрування; вдосконалення Податкового кодексу України; детінізація економіки та боротьба з корупцією в системі адміністрування податків шляхом посилення кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків та корупцію у системі держаних органів влади; реформування спрощеної системи.

Література:

1. Буряк В. О. Податковий кодекс: переваги та недоліки. [Електронний ресурс] Режим доступу: http://www.economy-confer.com.ua/full_article/928/

2. Вахновська Н.А. Сучасні принципи податкової політики держави. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Ekfor/2011_4/41.pdf

3. Гербіченко І.А. Критерії формуваня податкового механізму ринкового типу // Науковий вісник НЛТУ України: Збірник науково-технічних праць. - Львів : НЛТУ України. –2005, вип. 15.5

4. Жаліло Я. А. Пріоритети реформування податкової політики України: як перейти від фіскалізму до стимулювання ділової активності? – К.: НІСД , 2010. – 80 с.