Неровня Н.В

Науковий керівник: Канєєва І.І

Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановськаго

Стан та перспективи оподаткування доходів громадян України

 

У процесі розбудови ринкового сере­довища в Україні запровадження значної кількості податків спричинило кризові явища в механізмі розподілу фінансових ресурсів громадян на користь держави. Такі тенденції активізували розвиток інституту прихову­вання доходів від оподаткування. Подальший   пошук оптимального співвідношення податкових ставок та податкових пільг при­звів до кардинального реформування меха­нізму оподаткування доходів громадян.

Система оподаткування доходів насе­лення в кожній країні має свої особливос­ті, які залежать від соціально-економічної стратегії держави. Встановлюючи розміри ставок оподаткування та запроваджуючи конкретний механізм справляння подат­ків, держава прагне забезпечити не тільки стабільну дохідну базу, а також регулювати діяльність платників податків і впливати на розмір їх заощаджень.

Проблемам дослідження оподаткуван­ня доходів громадян присвячено чисельні праці провідних зарубіжних і вітчизняних вчених, передусім: К. Астапова, В. Вишневського, А. Накая, В. Пушкарьової, А. Скрип­ника, Т. Яроцької та ін. Проте недостатньо приділяється увага проблематиці застосування податкових знижок та їх соціально-економічного значення на сучасному етапі економічних перетворень в Україні.

Тому  метою даної статті є визначення основних напрямів реформування діючого механізму оподаткування доходів громадян в умовах подальшого розвитку системи опо­даткування держави, а також впливу пільгового оподаткування на доходи населення.

Нині нема однозначної  думки щодо встановлення ефективної ставки оподаткування доходів громадян. Одні автори вважають перехід до плоскої шкали опо­даткування правомірними, інші науковці розвіюють

 запро­вадження ставки податку на рівні 15%, як непродуманий крок, що може призвести до низької фіскальної ефективності податку та значних втрат бюджету .

 В Україні спостерігається позитивна тенденція надходжень податку з доходів фізич­них осіб як в абсолютному, так і у відносних показниках  Питома вага податку у ВВП протягом 2001-2003 pp. щорічно збільшувалась. Якщо в 2001 р. фіскальна ефективність податку становила 4,30%, то в 2003 р. цей показник наблизився до по­значки 5,10%. Зниження ефективної ставки податку з 16,80% до 13,00% у 2004 р. при­звело до зменшення надходжень на 2,30% від попереднього року. Це пояснюється на­явністю часового лагу між діагностуванням проблем і введенням відповідних новацій в оподаткуванні доходів громадян, а також непристосуванням суб'єктів господарюван­ня до кардинально зміненого механізму справляння податку та побоюванням гро­мадян щодо легалізації своїх доходів.

Інша ситуація спостерігалась протягом 2005-2009 pp., копи найвищий показник ефективності податку з доходів фізичних осіб припадає на 2006 p., що фактично становив 5,70% . При цьому, над­ходження даного податку в 2006 р. збіль­шились на 76,54% від показника 2005 р. Таке збільшення зумовлено введенням в дію механізму оподаткування доходів від реалізації нерухомого майна, а також зни­женням розміру базової податкової соці­альної пільги та запровадженням, з боку податкових органів, фіскальних вимог при отриманні права на податковий кредит. Попри збільшення обсягу надходжень по­датку до бюджету упродовж 2009 р. на 11113,70 млн. грн., його питома вага у ВВП зменшилась до 4,8%.

Зменшення питомої ваги податку з до­ходів фізичних осіб у 2009 р. пояснюється посиленням впливу світової економічної кризи в Україні, що призвела до скорочен­ня кількості робочих місць і, як наслідок, зниження податкової бази. Попри такі не­гативні явища, що спостерігались в еконо­міці, надходження від податку залишались стабільними. Важливим у збереженні такої позитивної тевденції слід вважати прове­дення декларативних компаній.

Вітчизняна модель оподаткування до­ходів громадян характеризується наявніс­тю стандартних податкових вирахувань і знижок, проте їх рівень є надто низьким, щоб відповідати реальним економічним і соціальним умовам. В умовах світової фі­нансової нестабільності та значного зрос­тання державного боргу України важливим стимулюючим заходом може бути запро­вадження прогресивності оподаткування доходів громадян не за рахунок введення прогресивної шкали оподаткування, а за допомогою розширення можливостей для застосування податкових вирахувань і зни­жок особам з низькими доходами. Можли­во існуючий розмір податкової соціальної пільги збільшити до розміру прожитково­го мінімуму на одну працездатну особу за умов обмеження сукупного доходу. Такий захід важливий з точки зору полегшення податкового тягаря для малозабезпечених верств населення і стимулювання зайня­тості в секторі низькооплачуваної праці.

Введенням плоскої шкали та окремих механізмів оподаткування соціального ха­рактеру не вирішено основної проблеми, а саме - детінізації фонду оплати праці і під­приємницьких доходів громадян України. У цьому контексті ЇЇ можна визначити необ­хідною мірою для формування у населення держави ставлення до сплата податків І тим­часовим кроком до запровадження доскона­ло) системи прогресивного оподаткування.

В деяких країнах обсяги надходжень податків від населення значно більші через застосування інших ставок оподаткування. Сучасні умови України, коли економіка не працює в міру своїх можливостей, не до­зволяють встановити вищу за діючу ставку податку з доходів фізичних осіб, оскільки це може призвести до більшої тінізації еконо­міки держави.

Ефективність функціонування ме­ханізму оподаткування доходів громадян залежить від того, ни підходи й принципи покладено в основу його побудови. Низь­ка питома вага податку на доходи фізич­них осіб була зумовлена не застосуванням низьких ставок податку, а особливістю і спе­цифікою бази оподаткування. Причиною збільшення протягом 2005-2009 pp. над­ходжень від податку є наближення механіз­му оподаткування індивідуальних доходів громадян до європейського рівня шляхом розширення бази і чіткого окреслення ме­ханізму оподаткування одержаних доходів. Це дало змогу за останні роки податку з доходів фізичних осіб набути рис найбільш податко­вої системи України.

   Запровадження низького рівня оподаткування доходів громадян спрямоване на зміну думки і ставлення до податкової законодавства, а також створення сприятливих умов для розвитку підприємницької. Ініціативи. У подальшому функціональне, значення податку з доходів фізичних осіб: в системі оподаткування буде змінюва­тись залежно від формування середнього класу Зростання майнового стану збіль­шення особистих доходів, підвищення платоспроможності громадян дасть змогу надати характерних особливостей вітчиз­няній системі оподаткування, притаманних розвинутим країнам. Відтак, в перспективі основними векторами реформування ме­ханізму оподаткування доходів громадян може стати перегляд розміру стандартної податкової знижки, що позитивно позна­читься на рівні легалізації доходів значної частини населення.

Література:

1. Астапов К. П. “О реформе налоговой политики” // Финансы. - 2008.-№10. - С- 29-31.

2. Кравець В.” Сучасний стан оподаткування доходів громадян”//  Світ фінансів. - 2010.-№2. – С.62-67