Чикарь Н. Г.
Донецкий национальный университет экономики и
торговли имени Михаила Туган-Барановского
Научный руководитель
– Сорокина О. Н.
ПРОБЛЕМА ВНЕДРЕНИЯ
ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В УКРАИНЕ
Идея
внедрения законодательных изменений по введению упрощенной системы
налогообложения не является новой. Разработка законопроекта о едином социальном взносе была инициирована еще в 2001
г. Однако ряд его
положений требует некоторой доработки и детализации, что обуславливает актуальность
рассмотрения проблемы реформирования системы социального страхования в части
введения единого социального взноса.
Внедрение
законопроекта предусматривает расширение базы доходов застрахованных лиц за счет обложения единым взносом выплат по временной нетрудоспособности, по беременности
и родам. Также предполагается расширить и число плательщиков этого взноса, потому как уплачивать единый социальный
взнос должны будут не только субъекты
хозяйствования, но и те физические
лица, которые получают доходы в виде гонораров или вознаграждений по договорам гражданско-правового характера за выполненные работы. Единый социальный налог не включает и не
заменяет страховые взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев,
выплачиваемых отдельно и независимо от единого социального налога.
С введением Закона о едином
социальном взносе ожидается значительное сокращение количества платежей и отчетности,
связанной с начислениями на заработную плату. Но, рассматривая данный законопроект с другой стороны,
возникает ряд вопросов. К примеру, каким образом будет уплачиваться сбор на
пенсионное страхование по отдельным видам деятельности, в частности, по продаже ювелирных
изделий, предоставленияе услуг мобильной связи.
Если эти положения остануться – это не упростит, а
только усложнит работу предпринимателю.
Заслуживает внимания предложение, в соответствии с которым не предполагается уменьшение размера обчислений, а используется суммирование ныне имеющихся
отчислений по всем фондам - 36,7% -
49,6%.
С принятием закона в таком виде все
предприниматели независимо от избранной системы
налогообложения обязаны будут уплачивать единый социальный взнос. Законопроект также предусматривает, что субъекты упрощенных
систем, использующих труд наемных работников, и самозанятые лица рассчитывают
налог исходя из фиксированной суммы (160 грн) из расчета на каждого наемного
работника. Эта сумма подлежит ежегодной индексации исходя из роста номинальной
среднемесячной зарплаты в экономике Украины. Однако, все же закон о едином социальном взносе
должен приниматься вместе с законом об упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности субъектов
малого предпринимательства [1].
В ряде
законопроектов все
же прелагалось
уменьшить размер единого социального взноса до 20% за счет
объединения некоторых социальных фондов и соответственно
сокращения административных расходов на их содержание.
Сомнения же возникают относительно
обоснованности предлагаемого размера ЕСН - 20%
застрахованной зарплаты. Уменьшение практически вдвое действующей ставки, которая только
на 75% обеспечивает выплату пенсий - это угроза для своевременной
выплаты пенсий и пособий безработным, временно нетрудоспособным и
травмированным на производстве. Если же Украина перенимает зарубежный опыт, то примером
может стать Россия, которая с
2005г. уменьшила базовую ставку ЕСН с 35,6% до 26%, а его эффективную ставку - с 29% до 24%. Результатом такого уменьшения стало значительное уменьшение доходов пенсионной системы: бюджетный план не был выполнен на 5,6 млрд.
руб. [2].
Если же украинское правительство все
же намерено уменьшить
социально-страховые налоги просто в процентах, тогда их целесообразно
удерживать так же, как и подоходный, - из
заработка работника. Как вариант можно рассматривать уменьшение процента отчислений со стороны работодателя до 20%
социальных налогов, с одновременным увеличением доли наемного работника до 15%.
Но тогда нужно соответственно повысить заработную плату,
чтобы работник не потерял в гривнях после уплаты всех
налогов [3].
Стоит
также отметить, что в таких странах, как Бельгия, Швеция, Германия, Франция, Польша совокупный процент подоходного налога и взносов
работников и работодателей на социальное страхование в стоимости рабочей силы
значительно выше, чем в Украине налог с доходов физических лиц.
В Дании же размер
социально-страхового налога как процент зарплаты почти вчетверо меньше, чем в
Украине, - 11% (10,5% -
взнос работника, 0,5% - его
работодателя), но подоходный налог составляет 30,6%.
Следовательно, здесь
финансирование социальных выплат осуществляется в основном за счет подоходного налога [4].
Подводя итог, следует отметить, что при сегоднешнем дефиците
государственного бюджета дотирование
программ социального страхования из него в необходимом объеме выглядит проблематично, поэтому ставка единого социального налога должна быть не 20%, а сохраняться на уровне 35%.
Литература:
1.
Яценко В. Социальное страхование и миф о сверхвысоких
социальных налогах в Украине // Зеркало недели, - № 23 (551). –
2005. – С. 8
2.
Щербак
Н. Каким может быть социальный нлог // газета «Частный предприниматель». - № 20, - 2006. – С. 12