Економічні науки/ 3. Фінансові відносини

Ватаманюк О. С.

Чернівецький торговельно-економічний інститут

Трансформація системи впливу оподаткування на фінансово-господарську діяльність підприємств

Формування оптимальної системи оподаткування, яка б сприяла збільшенню податкових надходжень як основної складової доходів державного бюджету і водночас здійснювала позитивний вплив на розвиток підприємництва, набуває пріоритетного значення в умовах зростання необхідності підвищення рівня суспільного добробуту в Україні та у контексті реалізації принципу соціальної справедливості оподаткування.

У цьому процесі саме державі належить право удосконалення діючих механізмів грошово-кредитної, бюджетної та податкової політики регулювання економічної діяльності в Україні, які у поєднанні становлять потужний інструмент державного стимулювання підприємств.

Хоча основоположні принципи та теоретико-методологічні засади оподаткування, які було сформульовано ще класиками економічної теорії, серед яких А. Сміт, В. Петті, А. Лаффер, Д. Міль та А. Вагнер, не втратили свої актуальності і сьогодні, процес розвитку національних економічних систем вимагає подальшого розвитку науки про податки.

Дискусійними протягом тривалого періоду часу залишаються окремі категорії теоретичних проблем, зокрема, визначення домінуючої форми оподаткування в державі. Головним його недоліком в Україні є формування конфлікту інтересів підприємця та його обов’язків перед державою, внаслідок примусового стягнення податкових платежів до бюджету без здійснення стимулюючого впливу на економічну активність суб’єктів господарювання.

Досягнути підвищення рівня суспільного добробуту в нашій країні шляхом сприяння розвитку виробничого сектору та сфери нематеріального виробництва можливо лише у разі трансформації системи впливу оподаткування на фінансово-господарську діяльність підприємств України.

Відомо, що застосування податку на додану вартість надає ряд переваг підприємствам України, однак його надмірна питома вага, яка налічує 57 % податкових надходжень зведеного бюджету України та 38 % загалом у його доходах у 2009 р. [1; 2], свідчить про високий рівень фіскальності цього податку. Слід мати на увазі, що запровадження реформ в оподаткуванні такого податку як ПДВ, необхідно здійснювати поетапно, спираючись на досвід зарубіжних країн і враховуючи реалії української економіки.

З огляду на зазначене, заміна ПДВ та вилучення його із системи оподаткування неможливе у контексті участі України в євроінтеграційних процесах, адже ПДВ становить одне з основних джерел формування бюджету не тільки України, але й країн-членів ЄС. Наприклад, ставка ПДВ у Великобританії – 17,5 %, Франції – 18,6 %, в Німечинні - 16 %, Швеції - 25% [3, c. 86]. Хоча й існує думка, що встановлення диференційованих ставок ПДВ «може лише ускладнити процес його обчислення і адміністрування та призвести до численних зловживань» [4, c. 85], ми вважаємо доцільним удосконалення стимулюючої функції ПДВ шляхом диференціації його ставок.

На наш погляд, пропорційне оподаткування прибутку підприємств в Україні також не є оптимальним в умовах перехідної економіки та нагромадження капіталу. Надзвичайно цінним видається досвід США, де регулюючий вплив федерального податку на прибуток корпорацій посилюється шляхом його ступінчатого стягнення. Перші 50 тис. дол. прибутку оподатковується за ставкою 15 %, наступні – 25 %, і лише залишок поверх зазначених сум – за ставкою 34 % [5, c. 69]. Такий механізм сприяє малому бізнесу та запобігає надмірній концентрації виробництва в країні та його монополізації.

Таким чином, найбільш оптимальним для запровадження в Україні вважаємо механізм прогресивного оподаткування прибутку підприємств, адже саме з його допомогою податки здійснюватимуть регулюючий вплив на економіку: стимулювання пріоритетних галузей за рахунок низьких податкових ставок та стримування росту монополій в інших галузях. Важливого значення набуває також створення економічно обґрунтованих програм розвитку пріоритетних галузей в Україні, підприємства яких потребують залучення інвестицій і яким, відповідно до податкового законодавства, будуть надаватися податкові пільги.

Як бачимо, трансформація системи впливу оподаткування на фінансово-господарську діяльність підприємств повинна спрямовуватися не лише на зниження податкового навантаження на суб’єкти господарювання в Україні, але й сприяти поліпшенню їх виробничого, інвестиційного та інноваційного потенціалу.

Література:

1. Показники виконання Державного бюджету України за 2008 рік [Електронний ресурс] / Офіційний сайт Міністерства фінансів України. – Режим доступу: http://minfin.gov.ua/control/uk/publish/archive/main?&cat_id=77643&stind=11

2. Інформація щодо виконання державного бюджету України за 2009 рік [Електронний ресурс] Офіційний сайт Рахункової палати України. – Режим доступу: http://www.ac-rada.gov.ua/control/main/uk/publish/article/16724385;jsessionid=66CB4F11DDFEBCB1792CC250736E149E

3. Намо А. В. Податкова гармонізація в ЄЕС: основні концепції та підходи / А. В. Намо // Актуальні проблеми держави та права. – 2005. - № 24. – С. 82 – 90.

4. Мельник В. М. Податок на додану вартість у податковій системі / В. М. Мельник, О. В. Солдатенко // Фінанси України. – 2006. - №9. – С. 82 – 86.

5. Мельник В. М. Оподаткування підприємницької діяльності: навчальний посібник / В. М. Мельник, Грицаєнко І. А., Іванишина О. С. – Київ: Кондор, 2003 р. – 160 с.