Экономические науки/

Старший преподаватель Кулшенбаева С.С.

Академия экономики и права им. У.А.Джолдасбекова

Основные направления совершенствования

налоговых проверок в РК

Одной из главных целей налоговой реформы, проводимой в республике, является коренное улучшение дел с поступлением платежей в бюджет.

Анализируя современное состояние налогового администрирования, можно сделать вывод, что в условиях развития рыночных отношений основные направления повышения эффективности налогового администрирования заключается в совершенствовании его нормативно – правовой базы и организационно - методических основ контрольной работы налоговых органов.

Необходимо отметить, что фискальная направленность нынешней налоговой системы проявляется в непомерно высоком уровне штрафных санкций, что, в свою очередь, неизбежно приведет к уклонению от налогообложения.

Практика показывает, что чем строже карательные меры, тем больше стремление налогоплательщиков скрыть свои доходы. Поэтому штрафные санкции должны быть дифференцированы в зависимости от тяжести правонарушения и наличия умысла. Необходимо более четкое и подробное классификации налоговых нарушений.

В актах законодательства должны быть четко определены обязанности граждан и юридических лиц, а также исчерпывающий перечень запретов. С другой стороны, должна быть также четко определена компетенция государственных органов и их должностных лиц, не дающая возможности расширительно толковать ее пределы.

Одним из важнейших направлений совершенствования налогового администрирования является совершенствование его формы и методов, методологии проведения налоговых проверок.

Анализ контрольной работы показывает, что в плане дополнительного начисления сумм платежей в бюджет наибольшую роль играют документальные проверки. Именно поэтому в целях совершенствования работы налоговых органов в этой области пристольное внимание надо уделять разработке соответствующих методических указаний, памяток, которыми должны руководствоваться специалисты при проверках. В последнее время положительным явлением стало регулярное проведение соответствующих семинаров и совещаний, а также глубокий анализ имевших место нарушений, определение тенденций в таких нарушениях. То есть важнейшее направление повышения эффективности налогового контроля – совершенствование методологии налоговых проверок.

Таким образом, совершенствование документального контроля должно базироваться на совершенствовании методологической основы, повышения квалификации проверяющих, особенно в части отраслей.

Основной эффект в настоящее время имеет последующая форма контроля. Однако не следует забывать о том, что эффективная система налогового контроля в целом немыслима без надлежащей организации предварительного контроля. И в этом аспекте ключевое значение внедрения аналитической составляющей, которая бы обеспечила наиболее рациональный отбор плательщиков для документального контроля. С этой целью необходим систематический сбор и обработка всевозможной информации о финансовом состоянии плательщиков (особенно тех, которые заявили о себе в налоговых органах как о неработающих или отражают в отчетности не значительную выручку). Контрольные службы должны располагать при выборе объекта проверки сведениями о налогоплательщиках, зарегистрированных в инспекции и вместе с тем открывших счета в учреждениях иногородних банков. Такие меры направлены на содействие совершенствованию контрольной работы в части своевременного выявления и пресечения деятельности субъектов хозяйствования, занимающихся незаконными финансовыми операциями. В целях более эффективного подбора субъекта проверки должен осуществляться тщательный сбор сведений о сдачи помещений в аренду, оказании услуг по хранению, транспортировки и реализации товаров коммерческим структурам, изучаться и накапливаться информация о рекламных объявлениях и т. д. Перспективным критериям выбора субъекта хозяйствования для проверки являются результаты тестирования бухгалтеров предприятий с целью выявления «слабых звеньев».

Одним из направлений совершенствования качества камерального контроля является осуществление определенных мер по автоматизации данного процесса. В настоящее время расчеты по налогам сдаются налогоплательщиками, в основном на бумажном носителе, в связи с чем процесс их проверки сопряжен с затратами времени и усилий. Система сдачи расчетов по налогам в электронном варианте по специальным каналам связи позволило бы снизить трудоемкость процесса проверки, сэкономить время, затрачиваемое инспекторами на обработку соответствующей информации, а значит, и существенно расширить охват плательщиков камеральным контролем. Кроме того, это обеспечило бы возможность замены механического труда аналитическим.

Поскольку весьма значительную часть налогоплательщиков составляют физические лица и индивидуальные предприниматели, то нельзя забывать о повышении эффективности контрольной работы с отношении этой категории налогоплательщиков. Так, в части физических лиц необходимо повысить результативность контроля за их расходами. Такой вид контроля должен быть урегулирован нормами налогового законодательства. В частности, следует ввести положения о контроле за приобретением физическими лицами валютных ценностей в результате совершения операции, превышающих определенную сумму.

Что касается работы с индивидуальными предпринимателями, то здесь приоритетным направлением в последнее время является активизация деятельности инспекции по выявлению незарегистрированной предпринимательской деятельности, в перспективе планируется ее усилить. Практика показала, что весьма полезным в работе налоговых инспекций является проведение рейдов в вечернее и ночное время, также значительно увеличивается результативность контроля при применении перекрестных проверок, сущность которых состоит в выезде сотрудников отделов одной налоговой инспекции на территорию другой инспекции.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод о том, что для повышения эффективности налогового администрирования, необходимо совершенствование организации контрольной работы налоговых органов, повышение ее эффективности, улучшение методики их работы, а также совершенствования налогового законодательства.

На современном этапе в целях совершенствования налогового администрирования все большее предпочтение отдается автоматизации планирования налоговых проверок, которая призвана стандартизировать и сделать более эффективной деятельность налоговых служащих при проведении мероприятий, контролирующих исполнение налоговой дисциплины.

Налоговыми органами РК планированию налоговых проверок уделяется пристальное внимание, так как от качества составления плана проведения налоговых проверок, правильности отбора налогоплательщиков на проверку зависит эффективность использования рабочего времени, результат контрольно-экономической работы налоговых органов в целом.

Кардинальным шагом в совершенствовании налогового администрирования стало внедрение информационной системы «Электронный контроль налогового аудита», которая позволяет автоматизировать процесс планирования проведения налоговых проверок.

Автоматизация процесса планирования контрольной работы в системе ЭКНА позволяет сделать, более эффективной, деятельность налоговых специалистов при проведении контрольных мероприятий.

В рамках информатизации налоговых органов методика отбора налогоплательщиков решается за счет взаимосвязанного комплекса мероприятий – автоматизированного камерального контроля, прогрессивных методов планирования и сопровождения налоговых проверок.

Автоматизированный отбор налогоплательщиков на проверку построен на выявлении ошибок в налоговой отчетности, обнаружении противоречия между сведениями, содержащимися в налоговой отчетности, то есть на результатах камерального контроля, который осуществляется на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов.

В целях повышения налоговой культуры в Казахстане является введение телефонной службы разъяснения налогового законодательства, а также других каналов распространения налоговой информации.

Для повышения собираемости налогов необходимо совершенствовать работу судебной системы, бороться с коррупцией в налоговых органах, повышать их техническую оснащенность и квалификацию работников, охранять от посягательств криминализированного бизнеса.

Необходимо усилить контроль со стороны налоговой администрации (налоговой службы, налоговой полиции, таможенной службы, валютноэкспортного контроля, алкогольной инспекции) за адекватностью отражения реальной хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и во всей финансовой документации, а главное - уточнять само налоговое законодательство.

Целью экономических реформ должно стать не разрушение экономики, а процесс созидания, наращивание национального богатства Казахстана, повышение благосостояния ее граждан. Отсюда вытекают основные концептуальные положения налоговой реформы, их направленность, цели, способы осуществления. Налоговая политика Республики в большей мере должна отвечать уровню экономического развития общества и характеру формируемых в нем новых экономических отношений, стратегии развития страны. С учетом этих мер общая переориентация налогового механизма на приоритет интересов развития экономики, дополненная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, позволит резко повысить общую эффективность налогового регулирования, создаст необходимые предпосылки для увеличения накоплений и экономического роста.

Список использованной литературы

1. Атыгаева З. Бекбердиев Б. – Налоговый контроль в современных условиях- Каржы – каражат №7-8 -2003г.

2. Атыгаева З.Ж. Совершенствование системы налогового контроля в Республике Казахстан. Алматы, 2004 г. (автореферат)

3. Аттапханов К.А. Фискальная система государства: роль и вопросы совершенствования. -Алматы: Гылым, 2009.

4. Илимжанова 3. Некоторые вопросы совершенствования налогового администрирования // Финансы Казахстана 2007 г., № 3.

5. Тусупжанов С...- Правовой режим организации налогового контроля в условиях Налогового кодекса РК – Вестник Министерства государственных доходов Республики Казахстан 2005 г. №2(29)

6. Журналы: Вестник налоговой службы, Финансы Казахстана, Налоговой эксперт, Мир финансов за 2003-2008 г.