Зосім К.І., Антоненкова В.О.

Науковий керівник: Борисенко М.В.

ДонНУЕТ імені Михайла Туган-Барановського

Секція «Економічні науки», підсекція (7)

ДИСТАНЦІЙНИЙ АУДИТ – НЕОБХІДНА СКЛАДОВА ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ БАНКУ

Зростання економіки тісно пов'язане з ефективною діяльністю банківської системи. З огляду на це перед банками постають вимоги щодо постійного вдосконалення їх діяльності та підвищення конкурентоспроможності. У конкурентній боротьбі втриматися на ринку допомагає внутрішній аудит. У його високій результативності, реальності й якості зібраної інформації зацікавлені не тільки самі внутрішні аудитори та банки в особі їх власників, а й держава в особі контролюючих органів.

На проведення внутрішнього аудиту на місцях перевірки (виїзного аудиту) необхідно багато часу і трудових ресурсів. Отримати попередню оцінку фінансового стану банку оперативніше і з меншими витратами можна, застосувавши дистанційний аудит. Він полягає у підготовці аудиторських висновків на основі інформації, яка надається підрозділами у статистичній та управлінській звітності.

Думку про розподіл аудиту в площині територіальної відокремленості підрозділів банку на виїзний і дистанційний висловлюють багато авторів. Зокрема, у підручнику "Фінансове право" за редакцією О.П.Орлюк, зазначається, що залежно від місця здійснення фінансового контролю його можна поділити на контроль на місцях, або виїзний, і дистанційний, або безвиїзний, контроль.

До трьох етапів проведення аудиту (планування виїзної перевірки; збір первинної інформації та її оцінка на місці; написання звіту), які описує Б.Ф.Усач у книзі "Аудит", на підставі аналізу практики дистанційного аудиту у ВАТ "Райффайзенбанк Аваль", сам процес, на нашу думку, необхідно доповнити ще одним етапом – збір інформації та її попередня оцінка на відстані. Таким чином, загальна кількість етапів дорівнюватиме чотирьом.

Необхідність проведення дистанційного аудиту службою внутрішнього аудиту полягає в тому, що, правильно організувавши збір усієї доступної достовірної фінансової і нефінансової інформації та належно її оцінивши, в разі потреби виїзду на місце вже не доведеться витрачати час на з'ясування проблемних напрямів діяльності установи, періодів, протягом яких виникали труднощі, і наслідків такої роботи. Тобто дистанційний аудит дає змогу швидко реагувати на головні недоліки, які слід усунути насамперед.

Наголосимо, що визначаючи майбутні об'єкти аудиту, слід обов'язково враховувати фактори ризику, пов'язані з певними видами діяльності банку. При оцінці ризику треба враховувати дані, що надходять із різних джерел. Джерелами інформації є фінансова і нефінансова звітність, звітність, яка відображає результат роботи банку. Для збору, обробки, консолідації такої інформації необхідна автоматизована система, побудована на засаді новітніх інформаційних технологій. У цьому контексті зазначимо, що ВАТ "Райффайзенбанк Аваль" має зведену базу даних з аналітикою щодо договорів, особових рахунків, клієнтів, розрахункових документів. Користуючись нею, спеціалісти ВАТ "Райффайзенбанк Аваль" щодня аналізують результати роботи банку за попередній робочий день: стосовно банківських продуктів, клієнтів, у розрізі обласних дирекцій/філій тощо.

У банку приділяють також належну увагу впровадженню новітніх технологій. Наприклад, застосувавши Bank-master_RS, у режимі он-лайн із центрального офісу можна здійснювати внутрішній контроль за діяльністю всіх 1400 відділень, відкритих банком в Україні. Отримана з баз даних інформація аналізується відділом дистанційного аудиту за її видами (попередня, експертна, рейтингова, структурна тощо) з використанням різних методів.

Аналіз зібраної інформації здійснюється за допомогою методу аудиторської діяльності, який сформувався в системі прикладних економічних наук. Він характеризується використанням загальнонаукових методів дослідження, що ґрунтуються на філософських принципах. Так, при оцінці діяльності банку в процесі проведення аудиту, можна застосовувати індексний метод, широко використовуваний як у статистиці, так і при вивченні ділової активності комерційних банків.

Індексний метод аналізу застосовується для дослідження в динаміці економічних явищ, які формуються під впливом кількох факторів, кожен із яких схильний до змін. Класичним прикладом об'єкта аналізу даним методом є активно-пасивні операції банку. Тобто можна з'ясувати залежність динаміки фактичної ставки портфеля від зміни двох факторів: структури і відсоткової ставки. Інструментами визначення залежності в даному разі є індекси ризику:

Ø індекс ризику фіксованого складу або індекс ризику, спричиненого зміною фактичної відсоткової ставки;

Ø індекс ризику структурних зрушень або індекс ризику, спричиненого зміною структури (частки).

Результати аналізу можуть свідчити про позитивні або негативні результати роботи банку, спрямовані на зменшення або збільшення рівня ризику. Формули для таких розрахунків вводяться в МS Excel, для наглядності і зручності формується таблиця.

Сказане вище переконує у необхідності запровадження дистанційного аудиту банками з метою попередньої оцінки діяльності їх підрозділів, виявлення й аналізу властивих їм ризиків. Крім того, відділ дистанційного аудиту забезпечить інші підрозділи служби внутрішнього аудиту інформацією щодо діяльності структурних одиниць банку та їх поточного фінансового стану, мінімізуючи час і трудові ресурси.

Виділивши дистанційний аудит як окремий напрямок внутрішнього аудиту, менеджмент банку полегшить роботу виїзному аудиту і частково вирішить проблемні питання організації процесу внутрішнього аудиту. Часті виїзди на перевірки – річ проблематична, а дистанційний аудит за наявності відповідної бази даних можна проводити систематично, що для менеджменту є зручним інструментом управління установою.