особливості проведення контрольної роботи державною податковою інспекцією на прикладі Дпі ворошиловського району

Саєнко В.Г., к.е.н., доцент

Жиганова Ю.С.

Донецький національний університет економіки та торгівлі

імені Михайла Туган-Бараноського

Кожна держава має на меті покращення благополуччя своїх громадян, що можливо при належному функціонуванні економіки країни, що в свою чергу є джерелом наповнюваності бюджету. З метою контролю за акумуляцією коштів до державного бюджету діють відповідні державні контрольно-ревізійні органи, серед яких і Державна податкова інспекція.

Актуальність даної теми полягає у необхідності проведення ефективного податкового контролю органами Державної податкової інспекції (ДПІ) за для подолання дефіциту державних коштів, що викликано тінізацією економіки і як результат цього сплатою податків не в повному обсязі або ж їх повною несплатою, оскільки діяльність ДПІ забезпечує надходження до бюджету коштів – сплачених податків.

Головна мета роботи полягає у дослідженні особливостей проведення контрольної роботи ДПІ, оцінка її ефективності та розгляд законодавчої бази регулювання оподаткування. Суттєве значення у дослідженні податкового контролю ДПІ мають праці таких вчених як: М. Кас’яненко, І. Назаркевич, О. Юшкова, В. Дудник, Н. Воронецька та інші.

ДПІ у Ворошиловському районі м. Донецька є органом контролю за сплатою податків на районному рівні та представницьким органом ДПА Донецької області і у своїй повсякденній роботі підпорядковується обласній адміністрації.[1, с. 145]

Таким чином дія законів та нормативно-правових актів, що регламентують діяльність податкової адміністрації, розповсюджується і на ДПІ. Зокрема, це такі закони, як: «Про державну службу», «Про міліцію», «Про державну податкову службу в Україні», «Про оперативно розшукову діяльність» та Конституцією України, актами Президента України, Кабінету Міністрів України, наказами Міністерства фінансів України та наказами ДПА України, в першу чергу наказом ДПА України від 25.06.08 №412 «Про затвердження положень про державні податкові інспекції», що зареєстровані у Міністерстві юстиції України 11.07.08 за №632/15323, Регламентом ДПІ, Кримінально-процесуальним кодексом України та іншими законами України, наказами і розпорядженнями ДПА України.

Згідно з Наказом ДПА України від 25.06.08 №412 «Про затвердження положень про державні податкові інспекції», що зареєстровані у Міністерстві юстиції України 11.07.08 за №632/15323 та №633/15323 здійснюється контрольна робота щодо платників податків та зборів представниками ДПІ, а саме:

- проведення документальних невиїзних перевірок на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов’язаних з нарахуванням і сплатою податків, інших платежів незалежно від способу їх подачі;

- планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків, інших платежів, додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи;

- запрошення платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків,інших платежів такими платниками податків;

- застосування до платників податків фінансових (штрафних) санкцій, здійснення заходів із забезпечення погашення податкового боргу,стягнення до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, установлених законами України;

- вимагання від керівників підприємств, установ і організацій, що перевіряються під час планових та позапланових виїзних перевірок, за наявності законних підстав для їх проведення, інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей та коштів, у разі відмови в проведенні таких інвентаризацій або при проведенні адміністративного арешту активів – звернутися до суду щодо спонукання до проведення таких інвентаризацій, а до ухвалення відповідного рішення суду – у присутності понятих та представників підприємств, що перевіряються.[2]

Результати контрольної роботи ДПІ у Ворошиловському районі м. Донецька за 2008-2010 рр. щодо сплати податків і зборів з юридичних осіб наведено у табл. 1. [3]

Таблиця 1

Обсяг і результати контрольної роботи Державної податкової інспекції Ворошиловського району м. Донецьк по сплаті податків і зборів з юричних осіб

Показники	Рік			Відхилення, %
	2008	2009	2010	2009/2008	2010/2009
1	2	3	4	5	6
1. Зареєстровано платників, од.	6205	6202	6593	99,95	106,30
2. Кількість підприємств, що сплачують податки, од.	6114	6088	6499	99,57	106,75
3. Кількість платників, перевірених по документах, од.	2378	2270	2003	95,46	88,24
4. Кількість платників, у яких виявлено порушення, од.	2349	2246	2003	95,62	89,18
5. Сума додатково нарахованих платежів, тис. грн., у тому числі:	523411	223905	331768	42,78	148,17
- адміністративних штрафів	26	2	4	7,69	200,00
Продовження таблиці 1
6. Кількість прийнятих рішень про застосування фінансових санкцій, од.	2349	2246	2003	95,62	89,18
7. Чисельність посадових осіб, притягнутих до адміністративної відповідальності, чол.	513	227	405	44,25	178,41
8. Кількість матеріалів, що направлені до правоохоронних органів.	0	0	0	-	-

На основі проаналізованих даних виявлено, помітних змін зазнала сума додатково нарахованих платежів, яка у 2009 році порівняно з 2008 зменшилася на 47,22 % і склала 223905 тис.грн., а у 2010 склала 331768 тис. грн., збільшившись в порівнянні з 2009 роком на 48,17 %. Найбільш таким змінам посприяло збільшення кількості адміністративних штрафів у 2010 році на 22 одиниці, тобто вдвічі.

Протягом проаналізованого періоду спостерігається спад кількості платників, у яких виявлено порушення. Так, якщо у 2009 році їх кількість була 2349 од. з 2378 од., то у 2008 вона зменшилася до 2246 од. з 2270 од., тобто на 4,38 %. У 2010 році порівняно з 2009 цей показник зменшився на 10,82 % і склав 2003 од., що дорівнює загальній кількості перевірених підприємств. В результаті виявлених порушень були прийняті відповідні рішення про застосування фінансових санкцій. В 2009 році порівняно з 2008 роком їх кількість зменшилась на 4,38 % , у 2010 році – на 10,82 %. Отже, чисельність платників, у яких виявлено порушення дорівнює кількості прийнятих рішень про застосування фінансових санкцій. Слід також зазначити, що з 2008 року по 2010 рік, не зважаючи на кількість прийнятих рішень про стягнення фінансових санкцій жодних матеріалів не було направлено до правоохоронних органів.

Таким чином, аналізуючи в цілому результати контрольної роботи ДПІ, видно, що значні відхилення в бік зменшення показників спостерігаються протягом 2008 – 2009 рр., а збільшення – протягом 2009 – 2010 рр. Дані стосовно обсягів і результатів контрольної роботи ДПІ по сплаті податків і зборів з фізичних осіб наведено у табл. 2. [3]

Таблиця 2

Обсяг і результати контрольної роботи Державної податкової інспекції Ворошиловського району м. Донецьк по сплаті податків і зборів з фізичних осіб

Показники	Од.	Рік			Відхилення, %
		2008	2009	2010	2009/2008	2010/2009
1	2	3	4	5	6	7
1. Зареєстровано платників	чол.	26217	25871	26392	98,68	102,01
2. Чисельність платників, перевірених документально	чол.	822	1113	862	135,40	77,45
Продовження таблиці 2
4. Сума додатково нарахованих платежів, у тому числі:	тис. грн	1345	1729	1416	128,55	81,90
- фінансових санкцій	тис. грн	822	1458	1013	177,37	69,48
5. Кількість прийнятих рішень про застосування фінансових санкцій	од.	580	871	570	150,17	65,44

На основі даних, наведених у таблиці 2, виявлено, що у 2009 році порівняно з 2008 спостерігається зменшення кількості зареєстрованих платників на 1,32 %, а у 2010 порівняно з 2009 – збільшення на 2,01 %, і в результаті склала 26392 чол. З них, кількість документально перевірених у 2009 році збільшилася на 35,4 %, а у 2010 році – зменшилася на 22,55 %. Подібна тенденція спостерігається й серед чисельності платників, в яких виявлені порушення: у 2009 цей показник збільшився на 47,31 %, а у 2010 – зменшився на 32,95 % і склав 643 чол.

У 2009 році спостерігається збільшення суми додатково нарахованих платежів на 28,55 % - їх сума склала 1729 тис. грн., а у 2010 цей показник зменшився на 18,1 % і склав 1416 тис. грн. В тому числі, сума фінансових санкцій у 2009 році збільшилася на 77,37 %, а у 2010 – зменшилася на 30,52 % й склала 1013 тис. грн.. У свою чергу кількість прийнятих рішень про застосування фінансових санкцій у 2009 році склала 871 од., що більше за показник минулого року на 50,17 %. У 2010 році сукупність прийнятих рішень зменшилася на 34,66 % і склав 570 од.

Таким чином, проаналізувавши показники обсягу та результатів діяльності контрольної роботи в ДПІ за 2008-2010 рр. по сплаті податків та зборів фізичними і юридичними особами, можна зробити висновок, що їх зміна відбувалась не в односторонньому напрямку, однак загалом робота органів інспекції є досить задовільною та ефективною. Проте вона потребує більшої матеріальної підтримки та законодавчого регулювання з боку державної влади.

ЛІТЕРАТУРА

1. Касьяненко М.М. Організація роботи та управління органами державної податкової служби України[Текст] / М.М. Касьяненко, М.В. Гринюк, П.В.Цимбал // Ірпінь: Академія ДПС України, 2009. – c. 301

2. Положення про державну податкову інспекцію в районі, місті без районного поділу, районі в місті, міжрайонну, об'єднану державну податкову інспекцію, іншу спеціалізовану державну податкову інспекцію вiд 25.06.2008 № 412 їз змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 457 ( z0460-10 ) від 23.06.2010 Електронний ресурс] / Верховна Рада України. – Електрон. дані. – Режим доступу :http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0633-08

3. Шевченко І.Д. Лист Державної податкової iнспекцiї у Ворошиловському районi м. Донецька на виконання №9518/7/31-313-1 від 24.06.2011р. // «Налоговый курьер».