Колісніченко П.Т.

Науково-дослідний економічний інститут, м. Київ

ПРОГНОЗУВАННЯ ОБСЯГІВ ПОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ ВІД СУБ’ЄКТІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

В умовах необхідності подальшого реформування податкової системи, складовим елементом якої є підвищення ефективності її регулюючого впливу, виникає потреба в оперативному аналізі впливу макроекономічних параметрів та відповідних законодавчих актів на обсяги податкових надходжень.

Розкриваючи основні теоретико-методологічні засади сучасного наукового прогнозування та його специфіку стосовно податкової сфери слід виходити з того, що головним критерієм розвитку будь-якого суспільства є індивід та те, наскільки повно він може реалізувати свій потенціал підприємця.

Наукове прогнозування податкових надходжень ґрунтується на аналізі інформаційного масиву – сукупності даних, які приведені в певну систему наукових фактів і характеризують об’єкт прогнозування.

На нашу думку прогнозування податкових надходжень можна визначити як процес науково обґрунтованого передбачення кількісних параметрів податкових зобов’язань до бюджетів усіх рівнів у визначений проміжок часу.

Доцільно, на нашу думку, сформулювати такі принципи прогнозування податкових надходжень:

1) варіантність розрахунків – врахування різних підходів до аналізу тенденцій розвитку як макроекономічних процесів у цілому, так і податкової сфери зокрема;

2) наукова обґрунтованість результатів прогнозування, що базується на об'єктивній вихідній інформації та передбачає перевірку достовірності прогнозів дослідним шляхом;

3)системність - характеризує процес прогнозування як складну систему операцій в їх логічній послідовності, підпорядкування різних типів прогнозів, їх елементів, пов'язаність прогнозів безпосередньо об’єкта прогнозування та оточуючого його середовища.

Прогнозні розрахунки здійснювалися за допомогою методу екстраполяції.

Оптимістичний варіант пов'язаний із зростанням ВВП на 1% у 2010 році, у 2011 році на 4,6%, у 2012-2014 роках на 5,8-6,0%, поступовою стабілізацією, протягом 2010 року, роботи експортоорієнтованих галузей промисловості та сільського господарства і галузей, які орієнтовані на внутрішній ринок.

Подальша девальвація гривні у 2010 році та утримання інфляції на рівні 9,2% у 2010 році, 8,5% у 2011 році та 7% у 2012-2014 роках буде сприяти підвищенню конкурентоспроможності за рахунок цінового фактору.

Очікувані результати прогнозування за оптимістичним сценарієм передбачають зростання обсягів податкових надходжень від суб’єктів малого підприємництва фізичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування (єдиний податок) у 2010 році до 2334,05 млн. грн., у 2011 році – до 2542,82 млн. грн., у 2012 році – 2751,59 млн. грн., у 2013 році до 2960,36 млн. грн., у 2014 році до 3169,13 млн. грн. Темп росту податкових надходжень від суб’єктів малого підприємництва юридичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування у 2014 році складатиме 319,8% рівня 2008 року. Причому суттєве прискорення темпів зростання податкових надходжень припадає на 2012 рік - на 27,8% до 2011 року, порівняно із 12,5% у 2010 році. Зростання обсягів податкових надходжень суб’єктів малого бізнесу, які оподатковуються на загальних підставах, за умови незмінності базових елементів чинної системи оподаткування, становитиме у 2014 році – 146,2% рівня 2008 року.

Розробка песимістичного сценарію прогнозу обсягів податкових надходжень від суб’єктів малого підприємництва ґрунтується на наступних базових передумовах.

Економічний розвиток України в середньостроковій перспективі буде проходити дуже повільно, підтримуючи в середньому позитивні, але досить низькі темпи росту ВВП (на рівні 0,5% у 2010-2011 роках, 1,5-2,0% у 2012-2014 роках), в умовах низької інвестиційної активності з практично вичерпаними традиційними джерелами економічного зростання екстенсивного типу. Згідно із цього сценарію рівень інфляції у 2010 році становитиме 12,4%, зменшуючись у 2011 році до 9,8%, а протягом 2012-2014 років до 8%.

Посилення міжнародної конкуренції, подорожчання імпорту та дефіцит кредитних ресурсів буде сприяти тінізації значної частини підприємницьких структур і, саме як наслідок цього, зменшення обсягів податкових надходжень від суб’єктів малого підприємництва.

Обсяг податкових надходжень від суб’єктів малого підприємництва фізичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування (єдиний податок) за песимістичним сценарієм становитиме у 2014 році 149,2% рівня 2008 року.

Темп росту податкових надходжень від суб’єктів малого підприємництва юридичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування у 2014 році складатиме 306,03% рівня 2008 року. Починаючи з 2012 року відбудеться зростання щорічних темпів приросту податкових надходжень з 30,17% у 2012 р. до 36,2% у 2014 р.

Податкові надходження суб’єктів малого підприємництва, які оподатковуються на загальних підставах зростуть у 2014 році – на 43,3% порівняно із 2008 роком.

Вищенаведені варіантні прогнозні розрахунки обсягів податкових надходжень від суб’єктів малого підприємництва можуть бути використані як орієнтовні при дослідженні напрямів оптимізації податкового регулювання.