к. п. н. Лобачева І.Ф., Форостяний Р.В.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ

Оцінка основних показників фінансової звітності підприємства

Оцінка фінансової звітності підприємства – це комплексне дослідження всіх сторін його фінансової діяльності з використанням відповідних джерел інформації, вивчення та вимір факторів, причин та резервів, оцінки роботи і співставлення її результатів з витратами, узагальнення результатів оцінки і розробка необхідних заходів. Проблема оцінки фінансового стану завжди була актуальною і посідала вагоме місце серед напрямків економічних досліджень. Особливої гостроти вона набула при становленні ринкового устрою нашої держави [3, с, 127].

Питання аналізу фінансової звітності підприємства займається ряд провідних вчених-економістів, зокрема Бутинець Ф.Ф., Голов С.Ф., Лахтіонова Л.А., Бомох М.А., Дорош Н.С., Савченко В.К. та багато інших вчених.

Під фінансовою звітністю розуміють бухгалтерську звітність, що містить інформацію про фінансово-господарський стан і результати діяльності господарюючого суб’єкта за звітний період.

Для оцінки фінансової звітності підприємства застосовують велику
множину аналітичних коефіцієнтів. Розрахунок фінансових коефіцієнтів
ґрунтується на визначенні співвідношення між окремими показниками звітності. Методика такого аналізу полягає у порівнянні отриманих коефіцієнтів за звітністю підприємства Із середньогалузевими, оптимальними або аналогічними значеннями діяльності підприємства за ряд років.

Інформація фінансової звітності підприємства звітного періоду повинна бути порівняною з відповідними показниками звітності попередніх років через зміни в обліковій політиці, законодавчих актах, інфляції і т.п. Наприклад, вплив зміни рівня цін на фінансовий стан підприємства залежить як від самого ступеня зміни рівня цін, так і від структури активів і пасивів балансу [1, c,23-25].

Основною метою звітності яка виражається у постійних цінах, є її представлення в однакових одиницях купівельної спроможності, а не в грошових, які викривляють порівнянність за періодами. Звітність у поточних цінах являє собою більш реальні показники поточної економічної вартості активів і пасивів ніж баланси у постійних цінах.

Перш ніж розпочати аналіз даних звітності необхідно визначити вихідну мету аналізу так як ви цього залежать ступінь легалізації та глибина досліджень за окремими напрямами.

Отже, аналіз фінансової звітності підприємства проводять з метою виявлення вразливих місць і визначення шляхів їх усунення Дані аналізу відіграють вирішальну роль при визначенні конкурентної політики підприємства і використовуються при оцінці виконання поставлених перед ним завдань розробки програми розвитку на перспективу [2, c, 134-135].

Використовуючи дані фінансової звітності про діяльність підприємства ПрАТ «Шаргородський маслозавод», проведемо ретроспективний аналіз основних показники за 2009-2011 роки. Групування показників фінансової звітності підприємства попередньої оцінки його фінансового стану наведено у таблиці 1.

Показники в таблиці об'єднано у чотири блоки: капітал, ресурси, економічні показники та фінансові показники. З нашої точки зору перелічені групи показників виступають як інструмент об'єктивної оцінки фінансового стану та результатів діяльності підприємства. Набір показників у межах кожного блоку не є стандартний, а може змінюватися залежно від мети аналізу, галузі діяльності підприємства.

Таблиця 1.

Групування та динаміка показників фінансової звітності за 2009-2011 рр.

Показники	2009	2010	2011	Відхилення (+-) тис.грн.		2011рік у % до:
				2011року від
				2009р	2010р	2009р	2010р
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Капітал тис. грн.	230,7	213,6	194.8	-35,9	-18,8	84,4	91,2
1.1.Власнин капітал:	121,6	97.2	59,9	61,7	-37,3	49,3	61,6
- у тому числі власний	-92,4	(91.3)	(113.9)	(+21,3)	(+22,6)	+	+
оборотний капітал
1	2	3	4	5	6	7	8
Нерозподілений прибуток	(69.3)	(93.7)	(131)	(+61.7)	(+37,3)	-	-
1.2.Позиковий капітал	109,1	116,4	134.9	5,8	-18,5	123.6	115,5
2. Ресурси
2.1.Середньорічна вартість	528,9	5123	496.6	-32,3	-16,7	93,9	96,8
основних засобів, тис. грн.
2.2.Середньорічна вартість	28,4	20,9	23,1	-5,3	2,2	81,3	110,5
оборотних активів, тис. грн.
-у тому числі запасів	13,8	9	9,2	-4,6	0,2	66,7	102,2
3. Економічні показники
3.1.Дохід (виручка) від реалізації	328,8	272,8	227,1	-101,7	-45,7	69,1	83,3
продукції, тис. грн.
3.2.Витрати:
- сума, тис. грн.	316.8	337,5	281,1	35,7	-56,4	88,7	83,3
- витрати на 1 грн. виручки	0,96	1,24	1,24	0,28	-	129,2	100
від реалізації
3.3.Прибуток (збиток) від	-51,5	-31.5	-37.3	14,2	-53	-	-
операційної діяльності, тис. грн.
3.4 .Фондовіддача, грн.	0,62	0,53	0,46	-0,16	-0,07	74.2	86,8
3.5. Коефіцієнт автономії	0,527	0,455	0,307	-0,22	-0,148	58,3	67,5

Зазначимо, що протягом аналізованого періоду простежується тенденція до спаду реалізації продукції на підприємству про що свідчить динаміка виручки від реалізації За останні два роки вартісний обсяг реалізації скоротився на 101,7 тис грн. (або 30,9 %) порівняно з 2009 роком. Зниження вартості реалізованої продукції протягом 2011 року становило 45.7 тис. грн. Такий «спад» пов`язаний головним чином зі скороченням фізичного обсягу реалізації продукції.

Загалом роботу підприємства протягом 2009-2011 років слід оцінити негативно, адже результатом його ефективної діяльності повинно бути забезпечення прибутковості. Фінансовий стан підприємства значною мірою залежить від доцільності вкладення фінансових ресурсів в активи. За даними таблиці 1 загальна вартість капіталу у 2011 році порівняно з 2009 роком зменшилася на 35,9 тис. гри, або на 15,6 % а в порівнянні з 2010 роком спостерігаємо зниження вартості капіталу на 18,8 тис. грн., або на 8,8 %. Такі зміни обумовлені різким зменшенням власного капіталу внаслідок неефективного управління фінансовими ресурсами, адже протягом періоду, що аналізується, спостерігається стійка тенденція до збільшення суми непокритого збитку з 69,3 тис грн у 2009 році до 131 тис, грн. у 2011 році.

Дані таблиці 1 відображають тенденцію до стійкого зниження середньорічної вартості основних засобів. Дана ситуація є наслідком високого ступеня фізичного старіння (зносу) обладнання та відсутністю коштів для його повного оновлення. Середньорічна вартість основних засобів впродовж періоду, що аналізується, зменшилася на 528,9 тис. грн. в 2009 році до 496,6 тис. грн. в 2011 році.

Підприємство є збитковим і в 2009 році сума непокритого збитку різко зросла і досягла 131,0 тис. грн. Витрати від операційної діяльності зменшилися, хоча відбувається ріст їх рівня, але в 2009 році в порівнянні з 2010 роком вони зростали нижчими темпами в порівнянні з 2009 роком. У 2009 році витрати, що припадають на 1 грн. виручки від реалізації, складали 0,96 грн., тоді як у 2010 та 2011 роках цей показник складав 1,24 грн.

Зменшення коефіцієнта автономії свідчить про те, що аналізоване підприємство втрачає економічну незалежність та зростає Його фінансова залежність від зовнішніх джерел фінансування.

Таким чином, в ході проведеного аналізу нами було виявлено, що підприємство не є фінансово стійким. Про це свідчить динаміка більшості з наведених вище показників. Так як підприємство збиткове, можна припустити, що воно знаходиться в кризовому фінансовому стані.

Література

1. Литвин Б. М. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Б. М. Литвин, М. В. Стельмах. –К.: «Хай-Тек Прес», 2008. – 336 с.

2. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. –М.: Издательство Приор, 1999.

3. Шморгун Н.П. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Н.П. Шморгун, І.В. Головко. – К.: ЦНЛ, 2006. – 528 с.