Право/ 2. Фінансове право

Цедік С.Д.

Національна юридична академія України імені Ярослава Мудрого, Україна

Основні напрями удосконалення податкового законодавства України

Оподаткування є одним з важливіших засобів фінансового забезпечення діяльності держави. Виходячи з цього, метою податкової реформи в Україні є приведення податкової системи у відповідність з пріоритетами державної політики соціально-економічного розвитку та забезпеченням достатності сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів. Основним інструментом досягнення цілей економічної політики держави є механізм реалізації податкової політики, тому реформування податкової системи розпочалося зі створення умов для формування сприятливого інституційного середовища оподаткування та внесення змін до структури системи оподаткування та у чинне податкове законодавство.

На мій погляд виправданим є намагання не тільки внести зміни у чинне законодавство про систему оподаткування, податки і збори в Україні, але й прийняття Податкового кодексу України.

Основними напрямками удосконалення податкового законодавства України повинні стати:

- Забезпечення конкретної регламентації податкових відносин нормами одного кодифікованого акта замість неосяжної кількості прийнятих органами державної влади законодавчих актів та рішень органів місцевого самоврядування, і тим самим підвищення можливості краще орієнтуватися у нормативному матеріалі як органам державної податкової служби, так і платникам податків;

- запровадження податку на нерухоме майно. Але на сьогоднішній день в Україні майже неможливо об’єктивно обрахувати його ставку, оскільки в країні немає єдиного реєстру нерухомості та чітких нормативів, за якими можна оцінювати стан і вартість тієї чи іншої будівлі. Робити ж розрахунки лише за даними бюро технічної інвентаризації нелогічно, оскільки вони застарілі й не відповідають реальній вартості нерухомості. Тому треба передбачити, що методику оцінки має визначити Кабінет Міністрів України і передати її органам місцевого самоврядування;

- запровадження відстрочення податкових зобов'язань зі сплати
податку на прибуток підприємств - суб'єктів господарювання, які реалізують
інвестиційні проекти, шляхом надання інвестиційного податкового кредиту з
податку на прибуток та нових правил амортизації, наприклад запровадити прискорену амортизацію для виробників високотехнологічної продукції та інноваційних проектів;

- раціоналізація переліку місцевих податків і зборів, а саме - вилучення з переліку комунального податку, збору за право проведення кіно- і телезйомки, збору з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі, збору за участь у бігах на іподромі, збору за виграш на бігах на іподромі, збору за видачу ордера на квартиру; запровадження будівельного збору; заміна курортного збору на туристичний збір, який справлятиметься по всій території України;

- запровадження рентних засад в оподаткуванні природних ресурсів, зокрема, запровадження коригуючого коефіцієнта до ставок рентної плати за отримане право користування магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами при транспортуванні нафти і нафтопродуктів, транзитному транспортуванні трубопроводами природного газу та аміаку територією України у разі зміни тарифів на транспортування продукції магістральними трубопроводами України;

- реформування плати за землю шляхом залучення до оподаткування малопродуктивних земель, удосконалення механізму оподаткування земель несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів;

- реформування системи та методів адміністрування податків шляхом

вдосконалення моніторингу показників діяльності платників податків, диференційованого підходу до організації контролю за діяльністю платників податків, подальшого розвитку та удосконалення системи приймання податкової звітності від платників податків в електронному вигляді; у перспективі – створення автоматизованої інформаційної системи, яка надасть змогу за допомогою сучасних технологій вдосконалити процеси управління, збору, реєстрації, передачі, накопичення, пошуку, обробки, захисту, використання інформації, що призведе до більш якісного обслуговування платників податків, зниження витрат праці та підвищення ефективності процесів операційної діяльності в органах державної податкової служби України;

- впровадження непрямих методів для визначення податкових зобов’язань, наприклад методу економічного аналізу (розрахунок доходів та витрат платника податків на основі взаємозв’язку різних економічних показників, які характеризують господарську діяльність), методу спостереження та інших. Ці методи можуть бути застосовані, наприклад, коли платник податків провадить підприємницьку діяльність без державної реєстрації, платник податків не подав у встановлені строки податкову декларацію і не веде обліку фінансово-господарської діяльності;

- проведення податкової амністії, тобто легалізації доходів, з яких не сплачено податки, збори (обов’язкові платежі) до бюджетів та державних цільових фондів, яка повинна регламентуватися нормами відповідного Закону України та здійснюватись шляхом добровільного декларування суб’єктами легалізації доходів (об’єктів), які знаходяться в Україні і за її  межами або сплати державного мита за окремо визначеними ставками до вартості об’єктів легалізації;

- реалізація ефективного механізму боротьби з криміналом у сфері оподаткування шляхом:

а)розширення повноважень контролюючих органів, розширення переліку підстав для проведення позапланових виїзних документальних перевірок;

б) збільшення тривалості планових перевірок;

в)встановлення штрафу за несвоєчасне погашення узгоджених податкових зобов’язань в розмірі 30% від суми погашення та незалежно від терміну затримки.

г)прийняття нових нормативно-правових актів, спрямованих на протидію порушенням у сфері оподаткування;

- створення правової основи для інформаційної взаємодії між Мінфіном, ДПА, Держмитслужбою, Державним казначейством, іншими органами виконавчої влади, а також органами, які здійснюють державне регулювання із застосуванням дозвільної та ліцензійної системи;

Результатом наведених вище заходів повинно стати приведення податкової системи у відповідність з пріоритетами державної політики, сприяння сталому економічному зростанню, забезпечення достатнього обсягу сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів, встановлення ліберального відношення до платників, які сумлінно виконують свої податкові зобов'язання.

Література:

1. Мельник В. М. Домінанти податків і оподаткування та забезпечення повноти їх дії: автореф. дис. д-ра екон. наук: 08.00.08 / Державна установа "Інститут економіки та прогнозування НАН України". — К., 2007. — 31с.

2. Меркулова Т. В. Інституційні основи оподаткування та податкового регулювання економіки: Автореф. дис. д-ра екон. наук: 08.01.01 ; 08.04.01 / Державна установа "Інститут економіки та прогнозування НАН України". — К., 2006. — 36с.

3. Матеріали науково-практичної конференції: «Податковий кодекс- стратегія інвестиційно-іноваційного розвитку України»(м.Харків, 25 вересня 2007 р.)