Экономические науки/10. Экономика предприятия

Сотников А.Г. , ассистент Махноносова Н.В.

Донецкий национальный университет Экономики и торговли имени Михаил Туган-Барановского, Украина

Особенности налогообложения в малом бизнесе

Известно, что в настоящее время в Украине не уделяется достаточного внимания проблемам малого бизнеса и до сих пор не создан комплекс действенных мероприятий, направленный на их решение.

Малый бизнес – одна из наиболее актуальных тем сегодняшних предпринимателей, также именно этот вид деятельности во многих областях может обеспечить реальные условия для подъёма экономики и выхода Украины из экономического кризиса. Как это ни удивительно для рядового украинца, но именно доля малого и среднего бизнеса в ВВП страны должна быть одной из важнейших и значительнейших. Об этом можно судить по данным статистики Мирового банка: вклад таких предприятий в ВВП США – более 50%, а в странах ЕС – от 50% до 70%. Но в Украине дела обстоят, к сожалению, хуже – доля, которую подобные предприятия вкладывают в объем ВВП, составляет всего 15%.

Сравнить уровень жизни в Европе и уровень жизни в Украине каждый может сам, и тогда становится понятно, что чем более развиты отрасли среднего и малого предпринимательства, тем выше уровень качества жизни граждан страны [1].

Наиболее действенным способом поддержки малого бизнеса, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы. Опыт многих зарубежных стран показывает, что учет специфики малого бизнеса при разработке налоговых режимов позволяет в короткие сроки добиться желаемых результатов [2].

Сейчас назрела необходимость внести некоторые изменения и в фиксированное налогообложение, и в единый налог. Так, весьма положительную роль в данном направлении, несомненно, сыграет новый Закон «О налогообложении прибыли предприятий», вступающий в силу с 2013 года. Он существенно изменит взгляд начинающего предпринимателя на открытие собственного бизнеса.

В данном законе будут представлены изменения в Налоговом кодексе Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Также намечается тенденция снижения ставки налога на прибыль предприятий.

Закон разделил всех физических лиц-предпринимателей, применяющих упрощенную систему учета, налогообложения и отчетности, на четыре группы.

В первую группу занесены предприниматели, занимающиеся хозяйственной деятельностью, направленной на предоставление бытовых услуг населению, и/или торгующие в розницу на рынках. Если их доход на протяжении 12 календарных месяцев не превышает 150 тыс. грн., то налоговая ставка для них колеблется от 10 до 100 грн., что соответствует 1%-10% минимальной заработной платы.

Ко второй группе принадлежат лица, доход которых на протяжении календарного года не превысил 1 млн. грн. Эти предприниматели занимаются производством и/или реализацией товаров, предоставляют услуги, в т. ч. бытовые, населению и/или плательщикам единого налога, осуществляют деятельность в секторе ресторанного хозяйства. Они облагаются налогом от 20 до 200 грн. (2%-20% минимальной заработной платы).

В третью группу вошли предприниматели, пользующиеся трудом не более 20 наемных трудящихся, а их доход не выходит за рамки 3 млн. грн. Для этой группы налоговая ставка определяется 5% от полученного дохода, если они не платят НДС, и 3% – при условии уплаты.

К четвертой группе относятся предприниматели или юридические лица, объем доходов которых не превышает 5 млн. грн. Согласно закону, они смогут нанимать до 50 работников. Ставка налога установлена на уровне 3%-5%.

При этом расчеты плательщиками единого налога за произведенные работы, отгруженную продукцию или оказанные услуги должны производиться исключительно в денежной форме (безналичной или наличной).

При подсчете общего числа лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиками единого налога, не берутся во внимание женщины, пребывающие в отпуске по беременности и родам, и наемные работники, оформившие отпуск по уходу за ребенком на период, пока он не достиг возраста, оговоренного в законодательстве [3].

Субъекты ведения хозяйства, которые были плательщиками единого налога, а также юридические и физические лица-предприниматели, которые были плательщиками других налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, и решили с 1 января перейти на упрощенную систему налогообложения, должны подать соответствующее заявление не позже 25 января.

Кроме того, сегодня в Украине ставка налога на прибыль предприятий уменьшается с 23% до 21%. Ставка налога на прибыль в размере 21% будет

действовать до 31 декабря 2012 года. С 1 января по 31 декабря 2013 года налог будет уменьшен до 19%, а с 1 января 2014 года – до 16% [4].

Таким образом, анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране и, в принципе, намечается позитивная тенденция для предпринимателей. Однако, по нашему мнению, в них все еще встречаются спорные моменты, которые могут не устраивать налогоплательщиков, в связи с чем, требует дальнейшего развития разработка методики определения налоговой нагрузки на малый бизнес, снижения налогового бремени до оптимально возможного уровня. Также для формирования более эффективного взаимодействия государства и малого бизнеса в системе налогообложения необходимо пристальное рассмотрение моделей налогообложения развитых западных стран с дальнейшим созданием отечественных аналогов, адаптированных к нашим реалиям.

Литература:

1. Малий бізнес України: дороговкази поступу : монографія / Б. І. Адамов, О. І Амоша, В. І. Ляшенко та інші. — Донецьк : ТОВ «Юго-Восток», 2008. – 275 с.

2. Кучер В.А., Гарифуллина И.Р.Проблемы налогообложения малых предприятий [Электронный ресурс]. – Электрон. текстовые данные (247916 байтов). – [Б.М.:Б.И.], [2012]. – Режим доступа: http://www.masters.donntu.edu.ua/2010/fknt/garifullina/library/tez2.htm

3. Упрощенная система налогообложения в Украине, актуальные данные на 2012 год [Электронный ресурс]. – Электрон. текстовые данные (848 884 байтов). – [Б.М.:Б.И.], [2012]. – Режим доступа: http://fnews.com.ua/biznes/chp/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-v-ukraine.html

4. Изменения в налоговой системе Украины [Электронный ресурс]. – Электрон. текстовые данные (1 829 447 байтов). – [Б.М.:Б.И.], [2012]. – Режим доступа: http://finance.bigmir.net/news/economics/9651-Segodnya-vstypaut-v-sily-izmeneniya-v-nalogovyu-sistemy-Ykraini