Рахжанова А.Ж.

Казахский Экономический Университет имени Т. Рыскулова Международная бизнес школа, Казахстан.

Подходы к определению просроченной и проблемной кредиторской задолженности.

   Рост проблемной задолженности перед банками является на настоящий момент одним из наиболее обсуждаемых в банковском сообществе вопросов. Основная задача, в данной статье, это понять, что же называется проблемной и просроченной задолженностью.

В части терминологии в экономической литературе понятия просроченного и проблемного кредита однозначно и четко не определены, отсутствует детализированная систематизированная методология, описывающая шаги, предпринимаемые со стороны банка, заемщика и третьих лиц, направленные на повышение качества проблемной задолженности. Анализ подходов к определению понятий просроченной и проблемной задолженности свидетельствует о том, что ранее данные понятия экономистами-исследователями специально не рассматривались, а использовались уже как априори известные термины. В статье понятия «проблемный кредит» и «просроченная задолженность» расширены и уточнены, соответственно, наиболее близкое определение проблемного кредита заключается в том, что это кредит, имеющий ряд признаков, с учетом которых он вызывает у кредитных специалистов обоснованные опасения по поводу возврата основного долга и процентов по нему (получения вознаграждения банком), а просроченная задолженность - это сумма всех задолженностей (обязательств) заемщика(-ов) перед кредитором (банком), частично или полностью непогашенных (неисполненных) в установленный срок, включая вознаграждение за пользование кредитом (проценты), а также начисленные штрафы, пени и прочие выплаты, если таковые оговорены между участниками долговых отношений.

    Согласно Постановлению Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 25 декабря 2006 года № 296 «Об утверждении Правил классификации активов, условных обязательств и создания провизий (резервов) против них» проблемная задолженность определяется как совокупность  сомнительной (5 категории)  и безнадежной задолженности клиента. Следует подчеркнуть что в банковском законодательстве Республики Казахстан и нормативных правовых актах Национального Банка отсутствует  трактовка терминов «проблемный кредит и проблемная кредиторская задолженность».     Кроме того, анализ работ отечественных и зарубежных исследований ученых-экономистов показал, что в настоящее время не выработано единых общепризнанных критериев отнесения кредитов к числу проблемных и общепринятого определения понятия “проблемный кредит”. Например, в Энциклопедии банковского дела и финансов понятие “проблемный кредит”(distressed loan) определяется как “кредит, для погашения которого в соответствии с условиями договора у заемщика нет финансовых возможностей. Изучение политики банков и гос. структур в отношении подобных кредиторов показывает, что эти кредиты имеют, по крайней мере, одну из следующих особенностей:

1. У заемщика наблюдаются негативные тенденции в области финансовой деятельности и погашения кредита.

2. Кредит является просроченным или непогашенным в нарушение условий договора.

3. Одна или две эти особенности, наряду с неадекватным залогом, свидетельствуют о высокой вероятности убытков для кредитора.

Издержки, связанные с лишением нарушившего условия погашения кредита заемщика прав собственности на заложенное имущество, включают:
1. Разность между непогашенным остатком и ликвидационной стоимостью кредита, с учетом способности заемщика погасить его и чистой ликвидационной стоимости залога.
2. Оценочную стоимость невозвращенного кредита.
3. Оценочную стоимость административных и юр. действий, необходимых для лишения заемщика права на заложенное имущество и ликвидации полученного т. о. имущества (в т. ч. гонорары юристов, судебные издержки, стоимость реализации имущества и т. п.).
4. Оценочную стоимость издержек, связанных с изменением стоимости залога, использованного для получения кредита в период со дня предъявления о лишении заемщика прав либо списание кредита до момента ликвидации залога.
5. Все пр. издержки, вызванные лишением заемщика прав или ликвидацией.
При принятии решения о возможной реструктуризации кредита или лишении заемщика прав на заложенное им имущество кредитор должен также учитывать следующее:
1. Текущую стоимость дохода, получаемого в качестве процентов, и основной суммы долга, утрачиваемой при реструктуризации.
2. Разумные и необходимые административные издержки работы с заемщиком по завершению и реализации плана реструктуризации.
3. Предоставление заемщиком проекта плана реструктуризации кредита и анализа потоков наличности, свидетельствующего о разумной вероятности того, что в результате реализации предложенного плана реструктуризации будет осуществлено планомерное погашение кредита.
4. Предоставление заемщиком или готовность предоставить свою полную текущую фин. отчетность по форме, удовлетворяющей учреждение.

    Традиционно считается, что проблемные кредиты являются следствием слабого финансового положения или несостоятельности кредитополучателя. При этом к проблемным кредитам банки обычно относят те, по которым просрочены платежи, предусмотренные условиями кредитного договора или в отношении которых существует подобный риск.     Схожая позиция преобладает и в оценках проблем в кредитовании органами банковского надзора разных стран, которые увязывают степень проблемности с длительностью просроченной задолженности. В некоторых из них, в частности в США, кредиты классифицируются как проблемные только по истечении 90 дней с момента возникновения просроченной задолженности. В других государствах этот срок сокращен, например, как в Хорватии — до 30 дней. В Португалии кредитную задолженность относят к проблемной, если хотя бы один платеж по кредиту пропущен.

Многообразие существующих подходов к пониманию проблемной задолженности отражает различие существующих в банковской науке и практике представлений относительно уровней имеющихся рисков и их последствий для банковской деятельности. Самой общей характеристикой, объединяющей эти подходы, является обеспокоенность банков и органов банковского надзора относительно исполнения своих кредитных обязательств должниками.

     Проявления проблемной задолженности многогранны. Прежде всего они зависят от типа контрагентов по кредитной сделке: физические лица, корпоративные клиенты, другие банки.

   Со стороны этого типа кредитополучателей проявления проблемности могут быть как финансовыми, так и нефинансовыми.

Признаки нефинансового характера: увеличение на складах запасов нереализованной готовой продукции на фоне сокращения величины ежемесячного оборота денежных средств на счете клиента и снижения остатков средств на его счете; необоснованные задержки в предоставлении клиентами в банк финансовой отчетности; резкие изменения в планах кредитополучателей и переход на новые рынки деятельности, сбыта; кардинальные изменения в составе собственников и руководителей предприятий кредитополучателей; замена без веских обоснований предмета залога; частое изменение юридического адреса, места нахождения, телефонов и т. п.; просьбы отсрочить предоставленные кредиты либо выделить дополнительные транши; получение негативной информации о кредитополучателях со стороны службы безопасности банка или из внешних источников.

К признакам проблемности финансового характера можно отнести: нецелевое направление кредита; использование новых кредитов для погашения ранее полученных (перекредитование); моральное или физическое старение ценностей, применяемых в качестве залога; ухудшение финансового состояния гарантов или поручителей кредитополучателей; снижение качества обслуживания долга (задержка или неполная выплата процентов по кредиту); понижение коэффициентов ликвидности; падение объемов продаж; убытки от оперативной деятельности и другие.

Перечисленные признаки проявления проблемности кредитов могут сопровождать как срочную, так и пролонгированную кредитную задолженность, что необходимо учитывать при разработке подходов к определению понятия “проблемная кредитная задолженность” и методики ее исчисления. Определение самого понятия “проблемная кредитная задолженность” крайне важно, поскольку в дальнейшем без формирования и раскрытия четких исходных понятий представляется сложным осуществление анализа данной задолженности, как и построение целостной теоретической системы по управлению проблемной задолженностью.

Таблица 1.

Основные определения проблемных кредитов

 

Источники формулировок

Определение проблемной задолженности

Национальный Банк РК

Сомнительная и безнадежная задолженность

Международный валютный фонд

Обязательство, полное погашение которого сомнительно вследствие неадекватного финансового состояния должника или обеспечения по данному обязательству, а также наблюдается просрочка уплаты основного долга и/или процентов по нему более 90 дней

Федеральная резервная система США

Кредит или ссуда, не приносящие доходов, то есть процентные платежи и/или выплаты процентов, задержка по которым составляет более чем 90 дней.

Базельский комитет по банковскому надзору

Кредитный продукт, по которому имеются существенные нарушения сроков исполнения обязательств перед банком, значительное ухудшение финансового состояния должника, а также ухудшение его качества или утрата обеспечения по нему

 

Источник: Александров, А. Управление проблемными активами в кризисных условиях // Евразийский международный научно-аналитический журнал “Проблемы современной экономики”. 2009. № 1.

 

   Проблемный кредит возникает вследствие ухудшения финансового положения заемщика и не возвратов в срок размещенных средств в виде кредитов (возникновения просроченной задолженности) - основного долга и (или) процентов.   Под просроченной задолженностью понимается задолженность по не возвращенным в срок кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим (в том числе банкам) и физическим лицам - резидентам и нерезидентам.                                                                                                                                                

Просроченная задолженность по получению процентов - это задолженность по процентам, причитающимся к получению от юридических и физических лиц, но не полученным банком-кредитором при наступлении установленного соответствующим договором срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств.

К основным факторам, влияющим на величину и вероятность появления проблемных кредитов, можно отнести:
— факторы, связанные с организацией и контролем за предоставленными ссудами (субъективных суждений при принятии решений по кредитам, предоставление завышенных полномочий работникам при принятии решений, технологическая сложность и объемы мониторинга на одного сотрудника);
— факторы, связанные с персоналом (отсутствие, недостаточность или неполнота имеющихся утвержденных должностных инструкций сотрудников, низкая квалификация или некомпетентность персонала и т.п.);
— системно-технологическая (низкая эффективность систем, обеспечивающих оценку финансового состояния заемщика, недостаточная разработка программного обеспечения); факторы, связанные с внешней средой (изменчивость макроэкономических и правовых условий, социальная и политическая нестабильность);
Основными задачами, стоящими перед системой управления проблемными активами, являются:
— идентификация источников возникновения проблемной задолженности как в существующих, так и во внедряемых банков новых кредитных продуктах;
— выявление и регулирование концентрации вероятности возникновения проблемных кредитов в разрезе направлений кредитования (физические лица, индивидуальные предприниматели, юридические лица);
— количественная оценка уровня проблемности кредитного портфеля, анализ и контроль его влияния на финансовую устойчивость банка и результаты его деятельности;
— выбор источников покрытия проблемных кредитов и оценка их достаточности;
— разработка, реализация и оценка эффективности методов нейтрализации или снижения уровня проблемной задолженности;
— мониторинг и контроль за долей проблемных кредитов.

Проблемную задолженность следует разграничить на:

● реальную, проблемы возврата по которой уже реализовались. Она представляет собой сумму задолженности, отраженную в бухгалтерском учете на соответствующих счетах по учету просроченной кредитной задолженности;

● потенциальную, сроки погашения по которой не наступили, но в ходе кредитного мониторинга были диагностированы признаки проблемности. Количественно она состоит из соответствующих частей срочной и пролонгированной задолженности.

Негативная информация о способности должников выполнять свои обязательства аккумулируется в ходе проведения банками кредитного мониторинга. Обобщение практики казахстанских банков и анализ мирового опыта позволили определить основные сигнальные моменты, помогающие в ходе кредитного процесса выявить потенциальные проблемные кредиты, предоставленные корпоративным клиентам. Их группировка по сферам проявления представлена в Таблица 2.

  

Потенциальные проблемы

возврата кредита корпоративными клиентами

 

Сигнальные моменты

Формы проявления «сигналов»

Из истории клиента

• допущение клиентом в прошлом несвоевременного погашения кредитов и уплаты процентов;

• наличие просроченной задолженности по кредитам, полученным в других банках;

• недавняя финансовая несостоятельность клиента;

• расхождения и противоречия в информации о клиенте

Касающиеся руководства и управления клиентом

• невысокие моральные качества руководителя;

• неуравновешенный характер руководителя;

• появление негативной информации о руководстве кредитополучателя

(запросы правоохранительных и налоговых органов);

• внезапные проверки налоговых органов, государственного контроля, прокуратуры;

• изменение делового климата на предприятии, борьба за власть в руководстве среди партнеров, между членами семьи — владельцами компании;

• частые смены в руководстве;

• стремление руководства клиента ускорить кредитный процесс;

• поиск клиентом партнера, на связи которого можно рассчитывать

Отражающие производственную деятельность клиента

• принадлежность клиента к отрасли, испытывающей в текущий момент проблемы;

• изменение законодательства, затрагивающего какие-либо аспекты деятельности клиента;

• использование морально устаревшего оборудования;

• производство неконкурентной продукции, затоваренность склада;

• высокая зависимость от ограниченного круга поставщиков;

• низкая диверсификация круга покупателей;

• низкий уровень контроля клиента за своими дебиторами

Относящиеся к организации кредитования

• клиент нечетко формулирует цели, на которые планирует направить кредит;

• у клиента отсутствует программа погашения кредита, он не может назвать конкретных кредитования источников погашения долга;

• недостаточно обоснован срок погашения кредита;

• отсутствуют вторичные источники погашения кредита;

• клиент не имеет материального (сырьевого и т. д.) обеспечения и цели, на которую должен быть предоставлен кредит;

• кредитная заявка клиента плохо обоснована;

• кредит направлен главным образом в сферу обращения, а не производства, где непосредственно создается стоимость

Фиксирующие отклонения установленных норм

• нарушения в периодичности предоставления клиентом отчетных данных о своей отклонения от хозяйственной деятельности;

• пересмотр условий кредитования;

• изменения в сфере погашения кредита:

• просьба о пролонгации кредита;

• отклонения показателей хозяйственно-финансовой деятельности компании-клиента от плановых или ожидаемых;

• отклонения в системе учета и контроля клиента;

• уменьшение объемов выручки;

• отсутствие роста либо снижение поступлений денежных средств на счета клиента;

• наличие претензий к текущему счету;

• увеличение просроченной кредиторской задолженности, в том числе по налогам;

• изменение клиентом без веских обоснований состава и/или предмета залога, гаранта (поручителя) и другие.

 

   Результаты диагностики признаков проблемности срочной и пролонгированной задолженности, полученные специалистами соответствующих подразделений банков, должны отражаться во внутрибанковской отчетности, на основании которой банки формируют статистическую отчетность, характеризующую долю проблемной кредитной задолженности в их кредитном портфеле. Потенциально проблемной можно считать также и реструктуризированную задолженность клиентов, имеющих низкую платежеспособность. Это подтверждают и подходы, заложенные Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО; IAS), в соответствии с которыми проблемная кредитная задолженность, помимо просроченной задолженности, включает еще и реструктуризированные обязательства. По МСФО проблемным считается актив, имеющий признаки обесценения и (или) не приносящий запланированный доход. Термин “финансовый актив” и признаки обесценения и безнадежности задолженности по финансовым активам (в том числе задолженности по кредитам) представлены в МСФО 32 “Финансовые инструменты — раскрытие и представление информации”. В этом стандарте предусмотрено: на каждую отчетную дату организация обязана оценивать наличие объективных признаков обесценения финансового актива или группы финансовых активов. Одним из объективных признаков обесценения финансового актива является предоставление кредитором льготных условий по экономическим или юридическим причинам, связанным с финансовыми трудностями кредитополучателя, на что кредитор не решился бы ни при каких других обстоятельствах. Несмотря на отсутствие в данном случае прямого упоминания термина “реструктуризация”, по сути, имеются в виду изменения характера и условий взыскания задолженности, отличающиеся от изначально зафиксированных в кредитных договорах. Таким образом, реструктуризированная из-за финансовых трудностей клиентов кредитная задолженность с точки зрения МСФО —проблемная.  Учитывая изложенное выше, а также отсутствие общепринятой трактовки термина “проблемная кредитная задолженность”, можно дать следующее определение.

Проблемная кредитная задолженность — совокупность просроченной задолженности, а также части пролонгированной и части срочной задолженности, по которым установлены признаки проблемности возврата, связанные с отсутствием или недостаточностью обеспечения по кредиту, наличием признаков финансовой неустойчивости должника либо наличием негативной информации о его способности исполнить свои обязательства.  Обоснование этой трактовки: при существующих сегодня подходах расчета проблемной кредитной задолженности банки не учитывают потенциальные проблемы, “вызревающие” внутри задолженности, сроки погашения которой по договору не наступили или официально пролонгированы, но прослеживаются реальные риски несвоевременного либо неполного исполнения обязательств должником.

 

 

 

  Список источников:

1.      Александров  А. Управления проблемными активами в кризисных условиях  //Евразийский международный научно-аналитический журнал // Проблемы современной экономики 2009 № 1.

2.      Смулов  А., Нурзат  А. Проблемная задолженность: понятие, основные признаки и меры повышения эффективности возврата проблемных кредитов // Финансы и кредит. 2009. №35.

3.      Постановлению Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 25 декабря 2006 года № 296 «Об утверждении Правил классификации активов, условных обязательств и создания провизий (резервов) против них»

 

Резюме:

В данной статье рассмотрен анализ подходов к определению просроченной и проблемной кредиторской задолженности. Проанализированы характерные особенности толкования определения проблемной задолженности. Расширены понятия « проблемный кредит» и «просроченная задолженность» с включением точного описания предмета и объекта понятии.

 На основе проведенного исследования дается его определения, выделяется обобщенная характеристика признаков проявления проблемности ссудной задолженности.

 

Данные об авторе:  Рахжанова Айман  Жолдасказыкызы,  магистрант Казахский Экономический Университет имени Т. Рыскулова