Экономические науки/ 15. Государственное регулирование экономики

Бужинська Є.Д.

Науковий керівник: Ващенко Н.В.

Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган – Барановського, Україна

Аналіз проблем та напрямків удосконалення системи оподаткування в Україні

У роботі розглянуті недоліки системи оподаткування в Україні та шляхи їх вирішення. На основі податкового кодексу розглядається реформування податкової системи України. Зазначається, що Податковий кодекс є передумовою виконання завдань податкової реформи і кроком на шляху до створення більш досконалої системи оподаткування.

Сучасний стан ринкового середовища України визначається складними процесами розвитку економіки, що вимагає проведення відповідних реформ у податковій системі.

Питання щодо визначення підходів до вдосконалення податкової системи перебувають в центрі уваги з часу здобуття незалежності України. У сучасних умовах система оподаткування фізичних та юридичних осіб в Україні має ряд суттєвих недоліків: слабка соціальна спрямованість податку на доходи громадян, надмірність податкового тягаря, що є однією з причин фінансової нестабільності підприємств. Крім цього, велика кількість пільг та постійні зміни податкового законодавства перешкоджають стабільному функціонуванню податкової системи.

Метою дослідження є визначення основних проблем функціонування податкової системи та аналіз шляхів її удосконалення, тому що податкова система в кожній країні є основою економічної системи, що забезпечує фінансову базу держави.

Діюча система оподаткування повною мірою не може забезпечити реалізацію ні цілей державної політики, ні прав платників податків. Цілий ряд недоліків, які були допущені при її створені, призвели до того, що податки не виконують повноцінно ні фіскальної, ні стимулюючої функції.

Сфера матеріального виробництва практично пригнічена податками, що веде до скорочення оподатковуваних оборотів, а отже, до зменшення бюджетних надходжень. У результаті діюча податкова система замість стимулювання виробництва спричиняє його скорочення, майже не поповнює дохідну частину бюджету. Головна проблема полягає в тому, що при створенні цієї системи не було повною мірою враховано теоретико – практичні принципи оподаткування. Так, один із основоположників податкової теорії А. Сміт сформулював такі чотири принципи оподаткування [1]:

1) податки повинні рівномірно розподілятися між джерелами доходів, а кожен окремий податок повинен однаково припадати на те джерело, на яке він спрямований;

2) податок повинен стягуватись таким способом, яким найбільш є зручним для платника;

3) податок повинен стягуватись таким чином, щоб на його вилучення витрачалось якомога менше грошей.

Застосування першого принципу в Україні можна проаналізувати на прикладі податків на споживання (ПДВ, акцизний сбір).

Стосовно сучасного економічного стану другий принцип потребує незначного уточнення, яке враховувалось багатьма теоретиками при визначеності – до того, як почнеться період дії того чи іншого податку. В Україні протягом всього періоду незалежності час від часу вводились у дію ставки податків попереднім числом, прикладом може бути також введення чи скасування деяких пільг.

На сьогодні у сфері оподаткування діє близько 2000 нормативно – правових актів, при цьому бувають випадки, коли норми різних актів законодавства суперечать одна одній.

У результаті багаторічних дискусій про концепцію реформування податкової системи України була признана пріоритетність кодифікації українського податкового законодавства. Вчені і практики дійшли висновку, що нестабільна податкова система підриває основу бюджетної системи країни, провокує політичну нестабільність.

Комплексно ця проблема може бути вирішеною лише за умови системного підходу до її усунення, і в першу чергу шляхом законодавчого врегулювання питань оподаткування та за наявності адекватних умов адміністрування податків, що дозволить уникнути неконтрольованих ситуацій.

На думку вчених, шляхом прийняття Податкового кодексу України можна досягти:

1) забезпечення стабільності податкового законодавства;

2) реальне забезпечення прав платників податків;

3) створення дієвого механізму контролю;

4) прозорості процедур адміністрування податків.

Відповідно до зазначених результатів, будуть мати місце такі позитивні зміни для платників податків:

1) зниження ставки оподаткування податком на прибуток до 20%;

2) поетапне зниження загальної ставки податку на додану вартість до 18% [2].

Таким чином, створення стабільної податкової системи, яка забезпечить достатній обсяг надходжень до бюджетів усіх рівнів, ефективне функціонування економіки держави, справедливий підхід до оподаткування всіх категорій платників податків можливо з прийняттям Податкового кодексу України. На основі такого реформування податкової системи передбачаються такі позитивні зміни: стабільність та досконалість податкового законодавства, реальне зниження податкового навантаження, реальне забезпечення прав платників податків. Податковий кодекс повинен бути основним документом, завдяки якому можна досягти нової та якісної системи оподаткування.

Література:

1. Василик О.Д. Податкова система України: навчальний посібник / К.: Основи «Поліграф книга», 2004. – 478с.

2. Демиденко Л. М. Розвиток теорії оподаткування / Фінанси України. – 2004. – № 5. – С. 40–45.