Економічні науки /7. Облік та аудит

К.е.н. Нестеренко Ж.К., магістрант Зоря І.В.

Запорізький національний технічний університет, Україна

ОБЛІК ПРОЦЕНТНИХ ТА КОМІСІЙНИХ  ВИТРАТ     

ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

 

      Бухгалтерський облік витрат банк здійснює згідно з Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими Постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 року №255 із змінами і доповненнями.

           Витрати банків обліковуються на дебете рахунків 7 класу балансу банку.

           Процентні витрати визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, та розраховуються, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними зобов'язаннями банку.

          Процентні витрати за строковими коштами юридичних осіб обліковуються на Дт.рахунку 7021 за за 2009 рік ці витрати збільшилися на 518055 тис.грн., що є позитивним  наслідком повязаним з довірою клієнтів юридичних осіб. Процентні витрати за борговими цінними паперами, що емітовані банком обліковуються на Дт.рахунку 7050 за за 2009 рік ці витрати зменшилися на 142730  тис.грн.  Процентні витрати за іншими залученими коштами обліковуються на Дт.рахунку 7017 та за період 2009 року склала 355335 тис.грн.  Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб обліковуються на Дт.рахунку 7041 збільшилися на на 924335 тис.грн., що показує довіру банку фізичних осіб.            Процентні витрати за строковими коштами інших банків обліковуються на Дт.рахунку 7013 та  збільшилися на 747634 тис.грн. Процентні витрати за депозитами овернайт інших банків обліковуються на Дт.рахунку 7011 та  збільшилися на 3 тис.грн. Процентні витрати за поточними рахунками обліковуються на Дт.рахунку 7040 та  зменшилися на 72643 тис.грн. Процентні витрати за кореспондентськими рахунками обліковуються на Дт.рахунку 7010 та  зменшилися на 81243  тис.грн. Інші процентні витрати обліковуються на Дт.рахунку 7099 та  зменшилися на 72704  тис.грн. Інші процентні витрати зменшилися на 72704  тис.грн. Усього процентні витрати збільшилися за 2009 рік на  1887590 тис.грн. Чистий прцентний дохід/витрати збільшился на 3378739 тис.грн.

Таблиця 1 

Процентні витрати   ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» 2008-2009 рр

                                                                                                               (тис.грн.)

№п/п

Найменування статті

Процентні витрати за :

2009

 рік

2008

 рік

Абсолютний

приріст.

15.

Строковими коштами юридичних осіб

920736

402681

518055

16.

Борговими цінними паперами, що емітовані банком

151673

294403

-142730

17.

Іншими залученими коштами

355335

368452

-13170

18.

Строковими коштами фізичних осіб

3623989

2699654

924335

19.

Строковими коштами інших банків

1266662

519028

747634

20.

Депозитами овернайт інших банків

5

2

3

21.

Поточними рахунками

515058

587701

-72643

22.

Кореспондентськими рахунками

10089

11332

-1243

23.

Зобов'язаннями з фінансового лізингу (оренди

-

-

 

24.

Іншим

110758

183462

-72704

25.

Усього процентних витрат

6954305

5066715

1887590

26.

Чистий процентний /(витрати)

7371324

3992585

3378739

 

 

     Комісійні витрати - це операційні витрати за наданими або отриманими послугами, сума яких обчислюється пропорційно сумі активу або зобов'язання, або є фіксованою.

 Комісійні витрати за фінансовими інструментами, які не обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах збільшилися в 2008 р. на 80534 тис.грн. Комісійні витрати за розрахункові операції  та касове обслуговування обліковуються на Дт.рахунку 7100. Комісійні витрати за розрахункові операції  зменшилися на 40887 тис.грн.. Комісійні витрати за та касове обслуговування збільшилися на 121352 тис.грн.. Комісійні витрати за операції з цінними паперами обліковуються на Дт.рахунку 7103 та зменшилися  в 2009 р. на  37 тис.грн. Інші Комісійні витрати за операції з цінними паперами зменшилися  в 2009 р. на  37 тис.грн. Інші комісійні витрати збільшилися в 2009 р. на 106 тис.грн. Комісійні витрати за фінансовими інструментами, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах збільшилися на 114542тис.грн. Усього комісійні витрати збільшилися на 195076  тис.грн. Чистий комісійний дохід/витрати   зменьшилися на 2849860 тис.грн.

Таблиця 2

  Комісійні витрати   ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» 2008-2009 рр

                                                                                                                             ( тис.грн.)

№п/п

Найменування статті

Комісійні витрати

2009

рік

2008

 рік

Абсолютний приріст.

1

2

3

4

5

4.

Комісійні витрати за фінансовими інструментами, які не

обліковуються за справедливою вартістю з визнанням

результату переоцінки у фінансових результатах

482816

402282

80534

4.1

Розрахункові операції

453787

332435

121352

4.2

Касове обслуговування

28023

68910

-40887

4.3

Інкасація

-

-

-

4.4

Операції з цінними паперами

77

114

-37

4.5

Інші

929

823

106

5.

Комісійні витрати за фінансовими інструментами, що

обліковуються за справедливою вартістю з визнанням

результату переоцінки у фінансових результатах:

 

159520

44978

114572

6.

Усього комісійних витрат

642336

447260

195076

7.

Чистий комісійний дохід/витрати

2514474

5364334

2849860

 

 

ЛІТЕРАТУРА:

1.  Річний звіт за 2009 р. банківської установи ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК».