Право / 2. Административное и финансовое право.

к.ю.н. Капсалямова С.С.

Казахский гуманитарно-юридический университет, Астана

Правовое регулирование деятельности Комитета Казначейства в области финансового контроля

В послании Президента РК «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации» было отмечено, что в  республике создана успешно работающая рыночная экономика, развито предпринимательство, возникли новые организационно-правовые модели и многообразные формы собственности. Все это не могло не отразиться и на системе финансового контроля в стране.

По мнению Худякова А.И.: « Государственный финансовый контроль можно определить как действия государственных органов по проверке выполнения участниками финансовой деятельности государства своих финансовых обязанностей перед ним»[1].

Согласно ст. 135 Бюджетного кодекса РК государственный финансовый контроль осуществляется путем проверки и анализа соблюдения объектами контроля бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан с целью выявления, устранения и недопущения нарушений. Государственный финансовый контроль подразделяется на:

1) внутренний и внешний государственный финансовый контроль в зависимости от органа, который его осуществляет;

2) проводимый на республиканском и местном уровнях государственного управления в зависимости от соответствующего уровня бюджета.

В Республике Казахстан вследствие реорганизации контролирующих органов сформировалась следующая структура:

1) государственные контрольно-бюджетные органы, которые осуществляют контроль за поступлением и расходованием средств из бюджетов всех уровней;

2) ведомственные контрольно-ревизионные службы, которые контролируют финансово-хозяйственную деятельность подведомственных учреждений и организаций;

3) аудиторские организации и аудиторы, осуществляющие проверки и оказывающие иные аудиторские услуги на договорных условиях с организациями и  предприятиями негосударственного сектора экономики, не входящие в систему имеющихся в стране министерств и ведомств и по данной причине не охватываются ведомственным контролем.

Комитет казначейства является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, который осуществляет реализационные и контрольные функции в сфере исполнения республиканского бюджета и обслуживания исполнения местных бюджетов, Национального фонда Республики Казахстан.

Данный Комитет осуществляет деятельность в соответствии с Конституцией и законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами, а также Положением о Комитете казначейства Министерства финансов № 199 от 24 апреля 2008 года.

Он является юридическим лицом в организационно-правовой форме государственного учреждения, имеет территориальные подразделения, к которым относятся: Департаменты казначейства по областям, городам Астана и Алматы, районные, городские, районные в городах управления казначейства, подконтрольные и подотчетные Комитету.

Комитет осуществляет следующие функции:

- исполнение республиканского бюджета и обслуживание исполнения местных бюджетов, Национального фонда Республики Казахстан;

- обслуживание счетов государственных учреждений;

- составление и утверждение сводного плана поступлений и финансирования, сводного плана финансирования по обязательствам республиканского бюджета;

- предварительный и текущий контроль соответствия действующему бюджетному законодательству финансовых документов, представляемых государственными учреждениями;

- контроль за соответствием сводному плану финансирования индивидуальных планов финансирования государственных учреждений;

- контроль за правильностью зачисления денег от реализации товаров (работ, услуг) на счета государственных учреждений;

- осуществление проверки представляемых государственными учреждениями индивидуальных планов финансирования по обязательствам и платежам, сводных планов поступлений и финансирования, сводных планов финансирования по обязательствам, справок о внесении изменений в индивидуальные планы финансирования, сводные планы поступлений и финансирования, сводный план финансирования по обязательствам, платежных поручений, счетов к оплате, счетов-фактур, счетов-извещений, актов выполненных работ, накладных и других документов, установленных законодательством Республики Казахстан и гражданско-правовых сделок на соответствие бюджетному законодательству;

- контроль за проведением операций по расходам денег от реализации товаров (работ, услуг);

- организация проверок по соблюдению валютного законодательства при проведении операций в иностранной валюте государственными учреждениями;

- осуществление приема и проверки квартальных и годовых отчетов администраторов республиканских бюджетных программ об исполнении планов финансирования по бюджетным средствам, валютным и текущим счетам;

- контроль за соблюдением требований безопасности при работе территориальных подразделений казначейства;

- приостановление осуществляемых платежей государственных учреждений при нарушении требований Бюджетного кодекса Республики Казахстан и других нормативных правовых актов, определяющих порядок исполнения бюджета, принятие которых предусмотрено Бюджетным кодексом Республики Казахстан;

- осуществление иных функций, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Комитет имеет право:

1) получать от государственных учреждений информацию и сведения, необходимые для организации исполнения республиканского и местных бюджетов, а в случае их несвоевременного представления, запрашивать бухгалтерскую отчетность;

2) иметь единый казначейский счет и банковские счета в тенге и иностранной валюте;

3) вносить предложения, направленные на соблюдение финансовой дисциплины, целевое и эффективное использование государственных средств;

4) при выявлении нарушений в финансовых документах государственных учреждений направлять их на рассмотрение в соответствующие органы;

5) рассматривать проекты нормативных правовых актов по вопросам исполнения республиканского бюджета и обслуживания исполнения местных бюджетов, Национального фонда Республики Казахстан;

6) запрашивать и получать от министерств, ответственных за реализацию инвестиционных проектов, отчеты о поступлении (освоении) и расходовании средств правительственных внешних займов;

7) разрабатывать предложения по практическому использованию опыта работы казначейства зарубежных стран;

8) осуществлять проверку деятельности органов Комитета, вносить предложения по ее совершенствованию;

9) осуществлять следующие банковские операции в национальной и иностранной валюте в отношении и за счет средств государственного бюджета (без права делегирования их осуществления третьим лицам), а также операций по поступлениям от спонсорской, благотворительной помощи, грантов и операций по деньгам, передаваемым физическим или юридическим лицом государственному учреждению на условиях их возвратности:

- открытие, ведение и закрытие счетов государственных учреждений;

- переводные операции: проведение платежей на основании счетов к оплате государственных учреждений;

- открытие аккредитива, исполнение обязательств по нему и закрытие;

10) вносить изменения в помесячный график осуществления выплат по бюджетным программам (подпрограммам) с учетом прогнозных объемов поступлений по согласованию с администраторами бюджетных программ [2].

Коржова Н.А., анализируя работу Комитета казначейства, отметила, что: «Одной из важных задач является упрощение процедур казначейского обслуживания с одновременным повышением ответственности государственных учреждений и администраторов бюджетных программ по соблюдению бюджетного законодательства. Необходимо также обеспечить полноту и достоверность учета и отчетности в системе казначейства, упрощение процедур формирования отчетности государственными учреждениями, администраторами бюджетных программ, местными финансовыми органами. В системе казначейства не в полном объеме и несвоевременно представляются данные по утвержденным, уточненным, скорректированным местным бюджетам. Данная ситуация приводит к тому, что отчетность по исполнению местных бюджетов формируется как в органах казначейства, так и местными финансовыми органами. Министерство финансов, в свою очередь, получает информацию из двух источников, которая по плановым показателям зачастую не совпадает» [3].

В республике государственный финансовый контроль поручен Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета, ревизионным комиссиям маслихатов, Министерству финансов и службам внутреннего контроля центральных государственных органов. На сегодняшний день, в государственном секторе из-за неправильного понимания разницы между понятиями «аудит» и «контроль» происходит путаница при определении государственных органов, которым присущи выполнение контрольных функций. В связи с этим такие понятия, как «внутренний контроль» и «внутренний аудит», тоже неправильно интерпретируются.

Карабаева Н. считает, что: «В связи с отсутствием в государственном секторе понятия аудит, то и в системе Комитета казначейства функции внутреннего аудита возложены на подразделение с наименованием «внутренний контроль». Служба внутреннего аудита Казначейства  обеспечивает независимой информацией и дает отчет о доверии и надежности информации, подготовленной другими его подразделениями. По определению Международного института внутренних аудиторов (IIA), внутренний аудит является функцией независимой оценки, созданной внутри организации в качестве службы для проверки и оценки её деятельности. Целью проведения внутреннего аудита является помощь сотрудникам Казначейства в эффективном исполнении их обязанностей. Внутренний аудит Казначейства -  это функция независимой оценки, то есть это Управление внутри Казначейства, работающий отдельно от других управлений для обеспечения объективной проверки всех других управлений, включая и территориальные, и служба для предоставления помощи сотрудникам Казначейства в выполнении их работы. По существу, служба внутреннего аудита осуществляет проверки для установления, работают ли надлежащим образом другие механизмы контроля, установленные руководством Казначейства» [4].

В ходе прокурорской проверки, в частности, выявлены факты принятия решений, выходящих за рамки компетенции Комитета. Так, в нарушение установленной процедуры, без согласования с Министерством финансов, Комитет неоднократно давал государственным учреждениям разрешения на ведение счетов в органах казначейства, обслуживающих другой административный район. Например, государственному учреждению "Семейная врачебная амбулатория села Сенек", расположенному в Каракиянском районе Мангыстауской области, было разрешено вести счета в Жанаозенском городском отделе казначейства. Аналогичные нарушения при открытии счетов допущены территориальными органами казначейства Жамбылской и Актюбинской областей. Наряду с этим прокурорами выявлены нарушения законности, выразившиеся в проведении необоснованных платежей, несвоевременном исполнении счетов к оплате, необоснованном возврате счетов к оплате без исполнения, выдаче государственным учреждениям наличных денег сверх установленных лимитов. К примеру, на основании заявления Департамента казначейства по Северо-Казахстанской области сумма в размере почти 990 тысяч долларов США дважды ошибочно переводилась Комитетом на банковский счет иностранной компании в Китае. Принятыми мерами необоснованно перечисленные денежные средства возвращены в республиканский бюджет. Нарушения со стороны Комитета имели место также в случаях взыскания с заемщиков ставок вознаграждения по бюджетным кредитам, при применении аккредитивной формы расчета и при регистрации гражданско-правовых сделок, заключаемых госучреждениями за счет бюджетных средств. По итогам рассмотрения представления об устранении нарушений законности, направленного Генеральной прокуратурой в адрес Министерства финансов, 35 должностных лиц привлечены к дисциплинарной ответственности, в том числе 11 руководителей территориальных органов областного звена и 6 лиц из центрального аппарата Комитета. Кроме того, с целью обеспечения соблюдения законности в деятельности Комитета Минфином подготовлен ряд предложений, направленных на изменение и дополнение нормативных правовых актов, касающихся реализации Бюджетного кодекса РК [5].

Таким образом, несмотря на вышеперечисленные недостатки Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан в пределах своей компетенции обеспечивает улучшение организации и контроля кассового исполнения республиканского бюджета, а также осуществления контроля за целевым и рациональным использованием средств республиканского и местных бюджетов.

Литература и примечания:

1. Худяков А.И. Финансовое право РК. Общая часть: Учебник. – Алматы, 2001.

2. Положение о Комитете казначейства Министерства финансов № 199 от 24 апреля 2008 года // www.minfin.kz.

3. Выступление Министра финансов Республики Казахстан Коржовой Н.А. на коллегии министерства 25 апреля 2006 г. // www.minfin.kz.

4. Карабаева Н. От модели «контроля» к современному аудиту на примере казначейства: статья в журнале "Финансы и кредиты" // www.minfin.kz.

5. Генеральная прокуратура выявила нарушения законности в деятельности Комитета казначейства Министерства финансов и его подразделений на местах, сообщает Казинформ со ссылкой на пресс-службу Генпрокуратуры РК. 25.01.2006 // www.inform.kz.