Економічні науки / Державне регулювання економіки

Ховрак І.В., Жук Д.С.

КНУ імені Михайла Остроградського, Україна

КОНЦЕПТУАЛЬНІ ЗАСАДИ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ З ВРАХУВАННЯМ СВІТОВОГО ДОСВІДУ

Ефективність податкової системи є одним з факторів формування економічного потенціалу країни. Вона є одним з головних джерел формування бюджету країни. На жаль, сучасна податкова система в Україні не є досконалою та потребує значних реформування з метою поповнення державного бюджету та посилення контролю над прозорістю діяльності суб’єктів господарювання, приведення існуючої системи оподаткування у відповідність пріоритетам державної політики, підвищення конкурентоспроможності національної економіки. Головним завданням податкової політики України на сучасному етапі є ефективне застосування елементів системи оподаткування, виходячи зі стратегічних пріоритетів соціально-економічного  розвитку  України.

Проблема реформування податкової системи України перебуває в центрі уваги вітчизняних науковців, а саме: В.Борейко, В.Буряковського, В.Вишневського, В.Тропініної, К.Швабій та інших [1-6].

З прийняттям нового Податкового кодексу можливо буде «забезпечення стійкого економічного зростання на інноваційно-інвестиційній основі за одночасного збільшення сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів і державних цільових фондів» [7, с.10]. Проте значна кількість проблем потребує подальшого реформування всієї податкової системи, яка має ряд недоліків, зокрема: високий рівень ухилення від оподаткування; значна складність та суперечливість податкової системи; значна витрата часу й коштів господарюючих суб’єктів на ведення податкового обліку й сплату податків; нерівномірне податкове навантаження; непрозорість податкового регулювання; низька ефективність використання місцевих податків і зборів; відсутність податкових заохочень розвитку і ефективного використання інноваційного потенціалу; корупція на всіх рівнях державного управління.

Так, згідно з оцінками фахівців Світового банку, податкову систему України визнано однією з найгірших: за критерієм зручності сплати податків (“who makes paying taxes easy – and who does not”) фахівці Світового банку поставили Україну на передостаннє (174-те) місце у світі. В загальному міжнародному рейтингу податкових систем Україні перебуває на 124-му місці серед 155 країн світу [8, с.55].

Як зазначають І.Лютий і В.Тропініна існування надмірного податкового навантаження (табл.1) зумовлене нерівномірним розподілом податкових зобов’язань між платниками податків, недотримання принципу їх рівності перед законом, а також причинами, що перебувають за межами податкових правових відносин [3, с.19]. Як видно з таблиці 1, Україна має достатньо великий індекс податкового навантаження у порівнянні з іншими країнами світу.

Таблиця 1

Індекси податкового навантаження у різних країнах світу

Країни	Індекси податкового навантаження
ОАЕ, Бахрейн, Саудівська Аравія, Багамські острови, Оман, Македонія, Гонконг, Катар, Румунія	1,3 - 1,9
Естонія, Вірменія, Сінгапур	2 - 2,1
Ірландія, Болгарія, Чилі, Латвія, Камбоджа, Грузія	2,3
Литва, Ісландія, Киргизстан, Польща, Туркменістан	2,4
Кіпр, Молдова, Албанія, Канада, Чехія, Росія	2,5
Узбекистан, Болівія, Таджикистан, Боснія і Герцеговина, Парагвай	2,6
Хорватія, Маврикія, Беліз, Бразилія, Непал	2,8
Швейцарія, Ботсвана, Домініканська Республіка, Україна, Ангола	2,9
Великобританія, США, Іспанія, Китай, Індія, Франція, Німеччина	3,1 - 3,4
Чад, Північна Корея	4,9 - 5

У провідних країнах світу з метою рівномірного розподілу податкових зобов’язань використовується прогресивне оподаткування, ефективність запровадження якого характеризується наступними факторами [4, с.50]: зменшення кількості доходів, які приховуються у «тінь»; зменшення податків для населення з низьким рівнем доходів; підвищення доходів Зведеного бюджету України. Отже, для ефективного реформування вітчизняної системи оподаткування необхідно враховувати досвід розвинутих країн, а саме [5, с.43; 6, с.214]: зниження загального рівня податкового навантаження на платників податків; усунення розгалуженої системи вирахувань і податкових пільг; введення прогресивної систему оподаткування; інтеграція системи соціальних зборів і внесків у систему оподаткування, а також її реформування у зв’язку з демографічними тенденціями у світі.

При цьому подальше реформування та підвищення ефективності вітчизняної податкової системи повинно відбуватись відповідно цілям пожвавлення економічної активності та шляхом поєднання наступних інструментів: 1) підвищення продуктивності та ставок непрямих податків; 2) підвищення транспортного податку для автомобілів з високою потужністю двигуна; 3) запровадження податку на житлову нерухомість площею понад 300 кв. м.; 4) мінімізація заборгованостей господарюючих суб’єктів зі сплати податків; 5) зниження ставки податку на прибуток та формування інвестиційних та інноваційних стимулів у формі податкового кредиту та прискореної амортизації; 6) зниження податкового навантаження на фонд оплати праці; 7) прискорення відшкодування ПДВ.

Ефективність реформування податкової системи тісно пов’язана з вирішенням наступних соціально-економічних проблем:

- підвищення вартості робочої сили та якості життя населення;

- зменшення кількості необґрунтованих пільг;

- забезпечення ефективності системи надання медичних послуг;

- проведення структурних реформ в національній економіці;

- забезпечення державної підтримки реалізації інноваційних проектів у пріоритетних видах економічної діяльності;

- проведення реформ у бюджетній сфері.

Отже, реформування податкової системи повинно здійснюватись поетапно з метою забезпечення передбачуваного та планомірного характеру податкового реформування, а також надання можливості суб’єктам господарювання та податківцям підготуватися до змін у законодавстві. Загалом же ефективне використання інституту податкової системи має стати важливим інструментом зміцнення всієї фінансової системи України

Література:

1. Буряковський В., Чабан Я. Регулюючий вплив податків на економічний розвиток території // Економіст. – 2009. – №1. – С.46-49.

2. Вишневський В. Принципи оподаткування: обґрунтування і емпірична перевірка // Економіка України. – 2008. – №10. – С.55-58.

3. Лютий І., Тропініна В. Концепція реформування податкової системи України та конкурентоспроможність національної економіки // Економіка України. – 2007. – №8. – С.19-23.

4. Борейко В. Напрями посилення регулюючої функції податків з громадян // Економіка України. – 2009. – №1. – С.50-54.

5. Швабій К. Міжнародний досвід у сфері оподаткування доходів населення // Актуальні проблеми економіки. – 2010. – №6. – С.43-46.

6. Парнюк В. Стимулювання структурних змін в економіці – головне завдання податкової реформи // Актуальні проблеми економіки. – 2008. – №11. – С.214-217.

7. «Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава». Програма економічних реформ на 2010 – 2014 роки// Електронний ресурс. – доступно з http://www.president.gov.ua/content/ker-map.html

8. Матеріали Державного комітету статистики // Електронний ресурс. – доступно з http:// www.ukrstat.gov.ua