Математичні методи в економіці.

Краснова Т.Д

Національний університет державної податкової служби України

Концептуальні підходи до прогнозування податкових надходжень

Під час ухвалення бюджету надзвичайно гостро стає проблема планування величини податкових надходжень на наступний рік. Процес прийняття нового бюджету вимагає обґрунтованої оцінки можливих джерел його фінансування, зокрема, визначення податкового навантаження окремих видів економічної діяльності.

Досвід розвинених країн свідчить, що планування державних фінансів не може бути ефективним без відповідного прогнозування. Відрив планування від прогнозування реальних процесів стає причиною падіння ефективності фінансових планів і зростання ризиків економічної політики. Як стверджують спеціалісти з прогнозування прогноз та план також не можуть бути ефективними, якщо не враховуються пріоритети та процеси, які викликаються політикою щодо їхньої реалізації.

Інша крайність, яку було помічено в світовій практиці становлення сучасних методів прогнозування податкових надходжень, це ігнорування плану, коли отримані хороші прогнози. На цю особливість звертали увагу як перші розробники планів у Радянському Союзі, так і в Сполучених Штатах Америки, Канаді та в інших країнах. Згодом прийшли до висновків, що прогноз та план - це невід'ємні сторони одного процесу.

Як правило, при точному визначенні пріоритетів та відповідному прогнозуванні процесів їхні сценарії майже повністю збігаються з іноваційними процесами в економіці, тому що інноваційні процеси формують досить правильні хвилі припливу та відпливу економічної активності в масштабах усієї економіки.

У зв’язку з цим дуже важливою складовою податкового аналізу є прогнозування податкових надходжень з використанням економіко-математичних методів і моделей з урахуванням ризику ненадходжень податків по окремих видах економічної діяльності. Аналіз економіко-математичних методів і методик, що використовуються у сучасній податковій системі України показав, що на практиці в процесі податкового планування застосовують традиційні методи, а саме, методи експертних оцінок, кореляції, ранжування, факторний аналіз, балансовий метод.

За звичаєм, прогноз надходжень податків і формування дохідної частини бюджету на перспективу здійснюється на основі звітних даних за дев’ять місяців з урахуванням їх динаміки в IV кварталі. Таким чином визначаються показники звітного року як підґрунтя для прогнозних розрахунків.

Але специфічні особливості податкової системи України потребують використання спеціальних економіко-математичних моделей, які дають можливість отримати прогнозні оцінки податкових надходжень з урахуванням їх ризиковості. Разом з тим, необхідно враховувати можливе відхилення показників в прогнозованому періоді, оцінювати тенденції і динаміку їх розвитку. В методиках ДПА і Міністерства фінансів України такі оцінювання на даний час мають дуже обмежений характер.

Тому проблема розробки, апробації і застосування принципово нових методів прогнозування податкових надходжень посідає важливе місце у спектрі проблем науково-обгрунтованого планування податкових надходжень по різним видам економічної діяльності і окремим податкам.

В роботі досліджується можливість застосування економіко-математичних методів і моделей для оптимізації і планування податкових надходжень по таких загальнодержавних податках, як ПДВ, ППП, акцизний збір, від таких видів економічної діяльності, як обробна промисловість, будівництво, оптова та роздрібна торгівля, фінансова діяльність. Необхідно виявити особливості надходження податків, взаємозв’язок зміни їхнього обсягу зі зміною макроекономічних показників розвитку країни, регіону, конкретного виду економічної діяльності з урахуванням ризику у прогнозуванні податкових надходжень.

При цьому методи, які використовуються для побудови прогнозів бюджетних надходжень, можна використовувати і для аналізу можливих наслідків внесення змін в податкове законодавство і для вибору обґрунтованого переходу від прогнозованих обсягів надходжень до планових, який дозволив би знизити ступінь податкового ризику.

Прогнозування і планування податкових надходжень є складним ітеративним процесом, в результаті якого вирішуються різні соціально-економічні та науково-технічні проблеми, що потребує застосування найрізноманітніших методів.

У практиці економічного прогнозування і планування податкових надходжень в Україні застосовується програмною цільовий метод(ПМЦ) у поєднанні з іншими методами і комплекс науково-дослідних заходів, ув`язаних по виконавцях і термінах виконання.

До невирішених частин загальної проблеми прогнозування податкових надходжень слід віднести аспекти підвищення надійності прогнозів.

Прогнозування і планування податкових надходжень є складним ітеративним процесом, в результаті якого вирішуються різні соціально-економічні та науково-технічні проблеми, що потребує застосування найрізноманітніших методів.

У практиці економічного прогнозування і планування податкових надходжень в Україні застосовується програмною цільовий метод(ПМЦ) у поєднанні з іншими методами і комплекс науково-дослідних заходів, ув`язаних по виконавцях і термінах виконання.

До невирішених частин загальної проблеми прогнозування податкових надходжень слід віднести аспекти підвищення надійності прогнозів.

Розгляньмо категорію податкового ризику як одну зі складових багатофакторної оцінки надійності прийняття рішень щодо обсягів планових податкових надходжень на базі їхніх прогнозованих обсягів.

Кількісна оцінка міри ризику податкових ненадходжень є багатовимірною величиною, компоненти якої формуються залежно від мети дослідження і мають об’єктивну і суб’єктивну складові міри ризику.

Необхідно також врахуватияк для оцінки міри ризику показник ризику невикористаних можливостей, котрий характеризує міру відхилення запланованого обсягу податкових надходжень від максимально можливого прогнозованого обсягу надходжень, здійсненого на підставі використання адекватних математичних моделей.

Наголосимо, що всі ці складові міри податкового ризику необхідно використовувати комплексно, системно.

ЛІТЕРАТУРА

1.Бюджетна політика у контексті стратегії соціально-економічного розвитку України: У 6 т. – К.: НДФІ, 2004. – Т.3: Розвиток системи податків як основи зміцнення державних фінансів: Монографія / М. Я. Азаров, Ф. О. Ярошенко, Т. І. Єфименко та ін. –308 с.

2.Державна фінансова політика та прогнозування доходів бюджету. М.Я. Азаров, Ф.О. Ярошенко, Т.І. Єфименко та ін. – К.: НДФІ, 2004, – 712

3.Краснова Т.Д. Моделювання надходження коштів до зведеного бюджету України від сплати акцизного збору. Матеріали докладів міжнародної науково-практичної конференції «Бюджетно-податкова політика: теорія, практика, проблеми.» - Ірпінь: НАДПСУ–2003., с. 148-151

4.Краснова Т.Д. Метод використання макроекономічних показників. Materialy ІV Miedzynarodni vedecko – prakticka konference “Nastoleni moderni vedy -2008” 27.09- 05.10.2008, Dil 2 Ekonomicke vedy, Praha Publishing House “Education and Science” s.r.o 2008, с.7-12.