Економічні науки/ 3. Фінансові відношення

Чмир Ю.В.

Донецький національний університет економіки і торгівлі

імені Михайла Туган-Барановського

ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ ЯК ІНСТРУМЕНТ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІКИ

Серед численних економічних проблем, що постали перед Україною, одне з чільних місць посідає проблема розбудови державного менеджменту. Одним з інструментів державного менеджменту є податковий менеджмент, який здійснює управління податковою політикою в країні. Податковий менеджмент діє не лише як засіб вилучення доходів до державного бюджету, а й як інструмент, що регулює соціально-економічні процеси, які відбуваються в реальній економіці. У рамках податкової політики здійснюється перерозподіл доходів між членами суспільства, стимулювання розвитку пріоритетних напрямів виробництва, науки і техніки, прискорений розвиток унікальних виробництв тощо.

У широкому розумінні податковий менеджмент охоплює проблеми формування державних доходів за рахунок постійних і тимчасових джерел (власне податків і позик), у вузькому - податкова політика обмежується сферою оподаткування, включаючи встановлення видів податків, об'єктів, ставок, пільг, термінів і механізму фіксації надходження їх до бюджету.

Основа успіху податкового менеджменту полягає в тому, щоб забезпечити надходження до бюджету таких сум, які б дали змогу державі вирішити основні завдання економічних реформ: вихід із кризи, забезпечення стійкого економічного росту і максимальної зайнятості населення, підвищення життєвого рівня населення та його платоспроможності, забезпечення щорічного приросту ВВП. Водночас вирішується проблема розширення податкової бази, а отже й збільшення надходжень грошових сум до бюджету. Потрібно знайти правильне співвідношення між сумою, що вилучається у платника податків, і сумою, що залишається йому для розширеного відтворення, тобто для розширення податкової бази [1].

Податковий менеджмент реалізується через фіскальну політику держави. Фіскальна (податково-бюджетна) політика, яка забезпечена податковим менеджментом, має невичерпні можливості регулювання ринкового механізму. Податкова система має здатність автоматично регулювати економічний цикл, прискорюючи або уповільнюючи його. Податкові вилучення збільшуються при зростанні ВВП і зменшуються при його спаді, це пояснюється зміною розміру податкової бази.

Податковий менеджмент відрізняється від традиційних методів управління податковою системою принципово новим підходом до оподаткування. Платник сплативши податки купує цивілізацію, тому що податкова система прозора, і платник податків знає і розуміє, куди спрямовано отримані з нього податки. Податки - це ціна, яку необхідно сплатити за послуги держави, що надаються платнику податків [1,2].

Податковий менеджмент використовує всі наявні інструменти для зниження рівня податків, тому що: зниження рівня податків стимулює грошові заощадження фізичних осіб, підвищуючи норму прибутку від активів, зростання заощаджень знижує процентні ставки і збільшує фінансові інвестиції; зниження податків на прибуток чи прискорена амортизація концентрують фінансові ресурси для розширеного відтворення; зростання інвестицій сприяє зростання кількості об'єктів виробництва та продуктивності праці і розширенню податкової бази [2].

Економічний механізм податкового менеджменту передбачає законодавчу рівноправність взаємодіючих сторін. Податок повинен не спустошувати кишеню платника податків, підводячи його до межі неминучого банкрутства, а примножувати його дохід і поповнювати держбюджет, зміцнюючи його за рахунок збільшення податкових надходжень.

Ефективне використання податкового менеджменту є однією з головних умов реалізації принципу справедливого справляння податків, зміцнення і розширення податкової бази. Структура економічного механізму складається з взаємодіючих факторів. Механізм податкового менеджменту передбачає компетентність співробітника податкової служби у фінансово-кредитній діяльності платника податків, яка дає змогу визначити повноту і справедливість стягнутої суми податку.

Податковий менеджмент включає вирішення проблем перспективного зростання суми податкових надходжень на основі прогнозної оцінки розвитку податкової бази, маневрування економічними інструментами оподаткування (прискорена амортизація, залишок, що зменшується, податкові канікули тощо). Особливість функціонування економічного механізму податкового менеджменту полягає в можливості його регулювання і спрямування на задані параметри ефективності. Це, у свою чергу, вимагає від платника податків перебудови виробничої й організаційної структури організації відповідно до вимог ринку й економічного механізму податкового менеджменту [3].

У підсумку необхідно зазначити, що результати функціонування податкового менеджменту виходять за межі цілей, які досягаються удосконаленням податкової системи, що забезпечує профіцит бюджету. Використовуючи арсенал непрямих податкових пільг, можна нейтралізувати вплив стагнуючих факторів на економіку. Такими інструментами податкової системи є пільги прямих і непрямих податків: прискорена амортизація, зменшення оподатковуваного прибутку, зменшення податку, повне звільнення від податку, використання методу залишку, що зменшується, і методу рівномірних списань вартості різних категорій основних фондів, податкові знижки на виснаження надр, надання платникам податків інвестиційного кредиту тощо.

Література:

1. Крисоватий А.І. Податкова політика України: концептуальні засади теорії та практики: Автореф. дис. - Тернопіль: ТДЕУ, 2006. -32 с.

2. Андрущенко В.Л. Синергійні елементи та ефекти податкового менеджменту. Фінанси України. - 2007. - №10. -С.97 -101.

3. Суторміна В.М, Федосов В.М, Держава — податки - бізнес (з світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки). - Київ. Либідь. – 2006.