Погрібна Л. М.

Східноєвропейський університет економіки і менеджменту, м. Черкаси

Проблеми системи оподаткування та економічного базису України

В Україні дуже складне податкове законодавство, запозичене у економічно розвинутих країн Європи. Ускладнивши і заплутавши податкове поле України, ДПАУ створила ситуацію, коли майже всі підприємства стали порушниками законів. Такі масові порушення податкового законодавства - результат не патологічної відсутності законослухняності, а несумісності системи оподаткування та економічного базису країни. Головною проблемою є розробка механізму, який би сприяв виходу економіки країни з тіньового сектора і відродження стимулів до розвитку виробництва

Правильно організований облік витрат на підприємстві є потужним засобом оперативного управління виробництвом. Особливо актуальна проблема управління витратами для вітчизняних підприємств, які нині перебувають на складному етапі реконструкції та адаптації до ринкового середовища з урахуванням міжнародних вимог і правил.

Радикальна зміна податкового законодавства, тобто перехід від податку до податку з реалізації, більш прозорого податку не існує. Об’єктом оподаткування є виручка від продажу товарів, послуг, виконаних робіт. У цьому випадку прагнення керівників підприємств до завищення собівартості продукції для зменшення податків замінюється на прагнення до зменшення собівартості для збільшення різниці між виручкою і затратами. Інтереси виробників нарешті збігаються з інтересами держави, зникає головна причина мінімізації податків , відбуваються позитивні зрушення у психології підприємців, отже - і повернення до оздоровлення економіки в цілому, одержаний прибуток прямо не оподатковується, і тому значна його частина направлятиметься на розвиток і модернізацію виробництва з метою зниження собівартості і збільшення прибутку. Адже сутність обліку витрат виробництва полягає в тому, що він точно і оперативно відображає здійснені витрати в ході виробництва, починаючи з моменту отримання сировини. У підприємств, нарешті, почнеться реальне зростання оборотних коштів.

При переході на податок з реалізації, оподатковуються і затрати. Тому у виняткових випадках, коли затрати пов’язані з особливо важкими умовами виробництва або з кліматичними факторами, потрібна буде подальша диференціація ставки податку з реалізації чи спеціальні алгоритми її обчислення по конкретній галузі, перелік особливих умов має бути обмежений, чіткий та однозначний.

Якщо в галузі існують підприємства, в яких структура собівартості або прибутковість різко відрізняється від середньо галузевої, то у держави завжди залишається така ефективна необхідність у відновленні справедливості, як введення акцизів.

Аналіз багатофакторної господарської діяльності підприємств, з метою знаходження об’єктивних диференційованих критеріїв оподаткування, дозволяє зробити висновок про достатність трьох основних інтегральних показників у розрізі галузей економіки, якими є:

- рівень матеріальних затрат на виробництво продукції;

- ступінь зносу основних засобів ;

- кількість технологічних процесів переділу продукції.

Зменшення відрахувань від фонду оплати праці у фонди соціального страхування , а також 15-процентна ставка ПДФО автоматично забезпечать вихід "з тіні" і легалізацію заробітної плати. Відбудеться це практично відразу після введення запропонованої концепції оподаткування, оскільки затрати на видачу "конвертів" плюс ризик будуть сумірні 15 % ПДФО цієї суми. Реально, у такий спосіб можна уникнути масового заниження фактичної оплати праці, оскільки буде ліквідована причина цих занижень.

Отже, для платників податків: виникає пряма зацікавленість у заниженні собівартості продукції (робіт, послуг), оскільки це стає найефективнішим способом збільшення прибутку. Запрацює механізм переходу економіки України у цивілізоване русло; відпаде головна причина мінімізації податків - необхідність завищення собівартості продукції з метою заниження показників прибутку і ПДВ; переважна частина вільного залишку прибутку направлятиметься у фонд розвитку підприємства, на реконструкцію і модернізацію виробництва, оскільки ці суми будуть звільнені від прямих податків, що неминуче приведе до розвитку всіх галузей і промисловості.

Для держави переваги запропонованої системи оподаткування:

- неможливість ухилення від сплати податків;

- гарантовані та зростаючі надходження до соціальної сфери;

- збільшення внутрішніх та зовнішніх інвестицій в економіку України у зв’язку з привабливістю умов оподаткування і т.д.