Экономические науки / 7 „Учет и аудит”

Бровков С.М.

Київський національний економічний університет,

кафедра бухгалтерського обліку, доцент, к.е.н.

Розрахунково-аналітичні прийоми внутрішнього контролю фінансового стану підприємства

Важливим завданням внутрішнього контролю фінансового стану підприємства є визначення його платоспроможності та ліквідності.

З цією метою перівіряючий застосовує розрахунково-аналітичні прийоми контролю, що дає можливість здійснити оцінку фінансового стану підприємства та визначити його здатність виконувати свої зобов’язання перед кредиторами [1].

При розгляді цього питання автором рекомендується визначати:

· наявність недоплати за всіма видами розрахунків з дебіторами і кредиторами, питому вагу несвоєчасно сплачених заборгованостей по відношенню до нарахованих за звітний період;

· окремо виділяти наявність недоїмки за всіма видами платежів в бюджет та фондів соціального страхування, визначаючи питому вагу несвоєчасно внесених платежів по відношенню до нарахованих за звітний період;

· розглядати заходи, що вживаються керівництвом підприємства задля погашення недоїмок і недоплат:

- приймання участі у вексельних заліках, взаємозаліках; скороченні обсягу бартерних операцій;

- своєчасне виставлення претензій неплатникам та звернення до Господарського суду;

· вивчення динаміки та причин наявності і зростання дебіторської та кредиторської заборгованості за даними на початок року та попереднім звітним періодом;

· вивчення правильності розрахунку резерву сумнівних боргів та його використання;

· розшифрування складу поточної дебіторської заборгованості, виділення з неї основних неплатників, періоду виникнення боргів і їх суму, реальності її стягнення;

· розшифрування складу поточних зобов’язань, з урахуванням періоду виникнення за видами, особливо звернувши увагу на зобов’язання за розрахунками: з бюджетом, з позабюджетних платежів, зі страхування, з оплати праці.

Важливим показником, що визначає фінансовий стан підприємства, є його платоспроможність (ліквідність), під якою розуміється можливість підприємства здійснювати платежі (виконувати грошові зобов’язання) за рахунок готівки, коштів на рахунках в банку та активів, що легко реалізуються.

До платіжних коштів підприємства відносяться: грошові кошти та їх еквіваленти, поточні фінансові інвестиції, готова продукція, товари, векселі одержані та інші оборотні активи, що легко реалізуються [1,2].

Для визначення платоспроможності і фінансової стійкості підприємства, що контролюється, пропонуються окремі показники, що здійснюється за даними балансу, а саме:

1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (К(ал)):

К(ал) = (ГК + ПФІ) / Пзоб, де

ГК - грошові кошти та їх еквіваленти; ПФІ - поточні фінансові інвестиції; Пзоб - поточні зобов'язання.

Або за формою № 1 „Баланс”[3]:

рядки (230 + 240 +220) / (430 + 620 + 630).

2. Коефіцієнт поточної ліквідності (К(пл)):

К(пл) = ПА / Пзоб, де

ПА - поточні активи; Пзоб - поточні зобов'язання.

Або за формою № 1 „Баланс”[3]: рядки (260 + 270) / (430 + 620 +630).

3. Коефіцієнт фінансової незалежності (К(фн)):

К(фн) = ВК/ВБ, де

ВК - власний капітал; ВБ - валюта балансу.

Або за формою № 1 „Баланс”[3]: рядок (380) / (640).

4. Коефіцієнт співвідношення позикового та власного капіталу (К(свпк)):

К(свпк) = ЗНВП + ДЗ + ПЗ + ДМП / ВК, де

ЗНВП - забезпечення наступних витрат і платежів; ДЗ - довгострокові зобов'язання; ПЗ - поточні зобов'язання; ДМП - доходи майбутніх періодів; ВК - власний капітал.

Або форм. № 1 „Баланс”[3]: рядки (430 + 480 + 620 + 630) / (380).

5. Коефіцієнт рентабельності реалізованої продукції (робіт, послуг) (Р(рп)):

Р(рп) = Прп / В, де

Прп - прибуток (збиток) від реалізації продукції (прибуток/збиток від операційної діяльності); В - витрати на виробництво та реалізацію продукції (робіт, послуг).

Або за формою №2 „Звіт про фінансові результати” [4]:

рядки. 100 ст. 3 (або 105 ст. 3)) / (040 ст. 3 + (070 - 090 ст. 3))

При проведенні аналізу діяльності підприємства можна використовувати як всі, так і окремі пункти та показники цих рекомендацій.

Література

1. Бутинець Ф. Ф. Аудит і ревізія підприємницької діяльності: навч. пос. - Житомир: ПП “Рута”, 2001. – 627 с.

2. Економічний аналіз: Навч. посіб. / М.А. Болюх, В.З. Бурчевский та ін. За ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. – К.: КНЕУ, 2001. – 540с.

3. Міністерство фінансів України, наказ від 31.03.1999 р., № 87. ПСБО 2 „Баланс” .

4. Міністерство фінансів України, наказ від 31.03.1999 р., № 87. ПСБО 3 „Звіт про фінансові результати”.