Економіка/3. Фінансові відносини

Голишевська Л. В., Капітанова А.І.

Вінницький національний аграрний університет, Україна

ПРОБЛЕМИ ТА НАПРЯМКИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

В процесі становлення в Україні ринкових відносин та інтегрування української економіки в європейську спільноту, проблема побудови ефективної податкової системи є надзвичайно актуальною. Діюча податкова система України не повною мірою відповідає вимогам нинішнього стану економіки та суспільних взаємовідносин та вимагає кардинальної заміни окремих елементів податкових механізмів [1, 119].

Податкова система, поряд з іншими фіскальними іструментами, є головним джерелом формування дохідної частини бюджету держави. При цьому важливе місце належить оподаткуванню саме господарської діяльності.

Формально податкова система України регламентуеться Законом України «Про систему оподаткування» , але з точки зору економічної науки терміни «система оподаткування» та «податкова система» не збігаються. До визначення податкової системи у фаховій літературі підхід неоднозначний. У ній акцентуеться увага більше на практичних аспектах оподаткування, тому не звертаеться увага на уточненення податкової системи. Широким є погляд на податкову систему таких науковців, як В.В. Буряковський, М. I. Вдовиченко та I.B. Розпутенко, які вважають її не простою механічною сукупністю податків, а внутршньо організованою, функціонально взаємоузгодженою, взаємодоповнюючою цілеспрямованою системою зi своїми методами i принципами побудови, виконавчими структурами, податковим законодавством, органами контролю за справлянням податків [2, 193].

На сьогодні існує більше двох тисяч нормативно-правових актів, які регулюють справляння податків і зборів. Проте чинне законодавство не дає визначення податкової системи, що досить часто тягне за собою проблемні моменти не лише в теоретичних дослідженнях, а й на практиці [5, 149].

Податкова система - це сукупність податків, зборів та інших платежів до бюджету і державних цільових фондів; принципів, форм і методів їх встановлення, зміни чи відміни; дій, які забезпечують їх сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податкова система як елемент господарського механізму відповідає економічному устрою країни, рівню розвитку продуктивних сил, системі державного регулювання економічних процесів. Податкова система в кожній країні є основою фінансової системи. Вона, з одного боку, забезпечує фінансову базу держави, а з іншого – виступає головним знаряддям реалізації державної економічної політики.

На сьогоднішній день податкова система України потребує інтенсивного реформування, оскільки:

- включає в себе великий перелік податків, в тому числі вкрай неефективних;

- структура податків також не є оптимальною;

- однією з особливостей системи оподаткування України є великий перелік податкових пільг;

- податки в Україні виконують переважно фіскальну функцію;

- існуюча податкова система забезпечує низький ступінь збирання податків та скорочення податкових надходжень;

- зростання податкового «тягаря» та заплутаність податкового законодавства сприяє ухиленню від оподаткування та розширенню тіньового сектора економіки [1, 121].

3 часу здобуття незалежності України питання вдосконалення оподаткування знаходиться в центрі уваги наукової та громадської думки. Особливо сьогодні, в пошуках шляхів виходу з економічної кризи, назріла необхідність реформування податкової системи [3, 55].

Таким чином, на сьогодні існують значні проблеми в проведенні ефективної податкової політики, відсутній глибокий аналіз фінансових зв'язків в економіці, потреб держави у фінансових ресурсах для виконання покладених на неї функцій щодо регулювання темпів і пропорцій розвитку економіки, підтримки на належному рівні суспільного добробуту, обороноздатності та систем державного управління. Недоліки існуючої податкової системи вимагають її реформування.

Основним напрямом реформування податкової системи України є створення більш ефективної і раціональної податкової системи, що дозволить забезпечити сприятливі умови для ведення бізнесу, здійснення інвестицій, зростання споживчого попиту на внутрішньому ринку, а також за збільшення сукупних податкових надходжень до усіх рівнів бюджетів та державних цільових фондів [4, 68].

Отже, для усунення недоліків, які існують у податковій системі, необхідно:

- забезпечити, щоб зміни ставок податків, зборів, механізму їх сплати приймалися не пізніше, ніж за шість місяців до початку нового бюджетного року;

- скоротити кількість податків, тобто усі малоефективні податки мають бути скасовані;

- податковий облік повинен будуватися не паралельно до бухгалтерського обліку, а базуватися на його результатах. 3 метою забезпечення інтересів держави фінансовий результат діяльності підприємств для цілей оподаткування податком на прибуток повинен максимально спрощено коригуватися тільки за основними позиціями, суттєвими та необхідними в масштабах держави, без жорсткого регулювання усіх можливих витрат;

- у податкових законах необхідно мінімізувати кількість рівних нюансів та особливих порядків, пільг та виключень. Податкові пільги повинні мати жорстке цільове призначення, бути обмеженими у часі, а їх надання необхідно супроводжувати комплексним моніторингом, щоб уникнути можливостей для зловживань;

- покращити систему адміністрування зборів податків, зокрема удоско-налити процедуру реєстрації, у т.ч. правил добровільної реєстрації платників ПДВ; розробити систему моніторингу оплати ПДВ як передумови для удосконалення контролю за сплатою податку тощо. Переглянути функції та забезпечити реорганізацію органів державної податкової служби;

- змістити податкове навантаження в бік непрямих податків, підвищити роль екологічних і ресурсних платежів, місцевих податків у структурі доходів місцевих бюджетів, запровадити податок на нерухоме майно, а також рентні платежі не лише на видобуток нафти і газу, а й інших корисних копалин [3, 58].

Отже, шляхом застосування зазначених методів можна досягти сталого економічного зростання у кpaїні та її регіонах, підвищення життєвого рівня громадян та сформувати прозору податкову систему в Україні.

Література

1. Артеменко Ю.А., Вертелецька Я.Ю. Проблеми реформування податкової системи України // Економіка і регіон. – 2008. - №2(17). – С.119-121

2. Барановська І.В., Варварич Т. А. Проблеми реформування податкової системи в умовах кризи // Актуальні проблеми економіки. – 2009. - №8(98). – С.193-198

3. Бобух І. М. Реформування податкової системи України // Економіка і регіон. – 2008. - №1(16). – С.55-58

4. Бурденко І. М., Кравченко О. В. Аналіз стану й напрямки розвитку податкової системи України та ї вплив на зростання економіки // Актуальні проблеми економіки. – 2007. - №4(70). – С.67-70

5. Клепікова - Чижикова Ю.В. Проблеми правового регулювання податкових відносин у системі державного управління // Економіка і підприємництво Серія: Державне управління. – 2009. - №3. – С.147-151