Лях Я.С.

Донецкий национальный университет, Украина

Моделирование функций полезности центров финансовой ответственности в процессе бюджетирования

Эффективное планирование является одним из основных факторов повышения финансовой устойчивости предприятия. Любые изменения внешней среды должны оперативно отражаться в планах деятельности. Для этого указанные планы должны быть максимально гибкими. Одним из наиболее популярных методов обеспечения «гибкости» планирования на сегодня является построение на предприятии эффективной системы бюджетирования.

Любое предприятие является, прежде всего, социально-экономической системой, где целью каждого работника (агента) является максимизация собственного благосостояния, и для достижения этой цели каждый агент будет выбирать собственные стратегии, в результате чего предприятие будет вести себя иначе, чем если бы его целью была максимизация прибыли. Вследствие этого проблема согласования экономических интересов агентов в процессе построения на предприятии системы бюджетирования является актуальной.

При описании поведения агентов исходят из гипотезы рационального поведения [1], которая заключается в том, что агент опираясь на доступную информацию выбирает из множества допустимых действий то, которое считает наилучшим. Ограничение применения данной гипотезы заключается в том, что она описывает выгоду агента, которая зависит непосредственно от его действий. Однако на практике результат деятельности агента зависит не только от его действий, но и от действий других агентов системы. Очевидно, что некоторые действия одних агентов будут выгодны для других, а некоторые - нет. Возникает закономерный вопрос: как организовать работу системы так, чтобы максимізувати выгоду каждого агента.

В рамках теории активных систем было получено условие полного согласования действий центра и агентов, которая предусматривает «назначение агентам планов, которые максимізували их функции полезности на децентрализующих множествах» [2, 84]:

,

где - план, который назначается i -у агенту, - множество всех возможных планов, - сообщение i -го агента о потребности в общесистемных ресурсах, - ожидаемый агентом результат от его деятельности, - индивидуальная функция полезности агента, зависимая от информации, которая сообщается им, и ожидаемых результатов деятельности.

Центральным заданием для обеспечения полной согласованности является формализация и исследование функций полезности агентов.

В качестве агентов предлагается рассматривать центры финансовой ответственности (ЦФО) предприятий. Для целей бюджетирования целесообразно выделить следующие центры финансовой ответственности: центр управленческих расходов, центр нормируемых расходов, центр снабжения и центр доходов предприятия.

Функцию полезности центра управленческих расходов можно сформулировать следующим образом:

,

где - прибыль предприятия, - функция материального стимулирования руководства предприятия в зависимости от его прибыли, - средства, выделенные на административные расходы предприятия, - свободное время, а - показатель степени выполнения планов (при этом в расчет принимается только факт выполнения плана без учета чрезмерных расходов, потерь качества и др.)

Функция полезности центра нормируемых расходов выглядит так:

,

где - показатель степени выполнения производственной программы предприятия за отдельный промежуток времени, - потери подразделения, - функция штрафов.

Специфическим видом ЦФО, который целесообразно выделить в отдельный центр финансовой ответственности, является отдел снабжения. Основными его заданиями являются: обеспечение подразделений предприятия необходимым сырьем и/или материалами и выполнение сметы расходов.

В наиболее общем случае функция полезности данного агента может быть выражена таким образом:

,

где - это экономия бюджета закупок, - функция стимулирования отдела снабжения за экономию бюджета закупок, - обеспечение качества что поставляются сырья и материалов, - функция стимулирования отдела снабжения за экономию бюджета закупок, - обеспечение бесперебойности снабжения.

Как правило, целевой установкой центра доходов является обеспечение заданного уровня выручки от реализации продукции (как редкий крайний случай - максимизация выручки т реализации). В таком случае для выполнения поставленной цели центр дохода может в определенных пределах манипулировать выручкой от продажи продукции. Его функция полезности описывается формулой:

,

где - сокращение времени обслуживания клиентов, - расширение рынка сбыта, - процент удовлетворения спроса.

Таким образом, на основании анализа приведенных выше целевых функций ЦФО центр управления предприятием до определенной степени может прогнозировать поведение активных агентов. Эти прогнозы в совокупности с выполнением условия совершенного согласования являются основой построения на предприятии согласованной системы финансового управления, которая, в свою очередь, значительно повышает эффективность управления предприятием в целом.

Литература

1. Новиков Д.А. Теория игр в управлении организационными системами / Губко М.В., Новиков Д.А.. – М.: Синтег, 2002. – 148 с.

2. Новиков Д.А. Курс теории активных систем / Новиков Д.А., Петраков С.Н. – М.: СИНТЕГ, 1999. – 104с.