К.х.н.
Романькова О.Н., Сидоренко
И.В., Спесивцева Е.А.
Донбасская
государственная машиностроительная академия, Украина
АНАЛИЗ НЕКОТОРЫХ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ
В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС УКРАИНЫ
В данной работе
рассматриваются основные изменения, внесенные в Налоговый Кодекс Украины
Законом № 3609-VI от 07.07.2011. Налоговый кодекс Украины регулирует
отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности,
определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, которые удерживаются в Украине,
и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и
обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их
должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность
за нарушение налогового законодательства [1].
Цель данной работы
заключается в рассмотрении таких нововведений в Налоговый Кодекс, как обжалование налогового уведомления – решение
контролирующего органа о начислении денежного обязательства; добровольная регистрация юридических лиц как
плательщиков НДС; электронная форма переписки с органами государственной налоговой службы и анализ их
значимости для граждан Украины.
Изучением
нововведений в Налоговом Кодексе Украины занимались такие юристы и экономисты,
как Зацепин А., Якушева Л., Блажко
Р., Тисногуз В. и другие.
Рассмотрим в виде
таблицы содержание статей Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года
№2755-VI [2] и Налоговый кодекс Украины 2755-VI от 2010.12.02 с изменениями и дополнениями [3].
Таблица
Содержание статей
Налогового Кодекса до и после внесения изменений
|
Налоговый Кодекс до внесения
изменений в 2011 году (закон №
3609-VI) |
Налоговый Кодекс после внесения
изменений в 2011 году (закон № 3609-VI) |
|
49.15. Налоговая декларация, направленная
налогоплательщиком или его представителем по почте либо средствами
электронной связи и заполненная с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи
48 настоящего Кодекса, считается не поданной. |
49.15. Налоговая
декларация, направлення
налогоплательщиком или его представителем по почте или средствами
электронной связи, считается неподанной при условии ее заполнения с
нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 этого Кодекса и направления
налоговым органом налогоплательщику письменного отказа в приеме его налоговой
декларации. |
|
182.1. Если лицо, осуществляющее налогооблагаемые
операции и в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не
являющееся налогоплательщиком в связи с тем, что объемы налогооблагаемых
операций меньше установленной указанной статьей суммы и объемы поставки
товаров/услуг другим налогоплательщикам за последние 12 календарных месяцев
совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставки, считает
целесообразным добровольно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика,
такая регистрация осуществляется по его заявлению. |
Если лицо, осуществляющее налогооблагаемые операции и
в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не являющееся
налогоплательщиком в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций меньше
установленной указанной статьей суммы и объемы поставки товаров/услуг другим
налогоплательщикам за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют
не менее 50 процентов общего объема поставки, считает целесообразным
добровольно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, такая
регистрация осуществляется по его заявлению. Лицо, уставный
капитал или балансовая стоимость активов (основных средств, нематериальных
активов, запасов) которого превышает 300000 гривен и которое не является
плательщиком налога в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 этого Кодекса,
может добровольно зарегистрироваться независимо от наличия осуществленных им
облагаемых налогом операций и объема поставок товаров/услуг другим
плательщикам налога. |
|
Не предусмотрено. |
42.4. С
налогоплательщиками, которые подают отчетность в электронной форме, переписка
с органами государственной налоговой службы может осуществляться средствами
электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Закона
относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписью. По требованию
налогоплательщика, который получил документ в электронной форме, орган
государственной налоговой службы предоставляет такому налогоплательщику
соответствующий документ в бумажной форме в течение трех рабочих дней со дня
поступления соответствующего требования (в письменной или электронной форме)
налогоплательщика". |
|
34.1. Налоговым периодом может быть: 34.1.1. календарный год; 34.1.2. календарный квартал; 34.1.3. календарный месяц; 34.1.4. календарный день. |
34.1. Налоговым
периодом может быть: 34.1.1.
календарный год; 34.1.2.
календарное полугодие; 34.1.3.
календарный квартал; 34.1.4.
календарный месяц; 34.1.5.
календарный день. |
|
56.18. С учетом сроков давности налогоплательщик имеет
право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение
контролирующего органа о начислении денежного обязательства в любой момент
после получения такого решения. В случае когда налогоплательщиком до предъявления
искового заявления проводилась процедура административного обжалования, срок
обращения в суд продлевается на срок, фактически истекший с даты обращения
налогоплательщика с жалобой в контролирующий орган до даты получения
(включительно) таким налогоплательщиком окончательного решения
контролирующего органа, принятого по результатам рассмотрения жалобы. Решение контролирующего органа, обжалованное в
судебном порядке, не подлежит административному обжалованию. Процедура административного обжалования считается
досудебным порядком решения спора. При обращении налогоплательщика в суд с иском о
признании недействительным решения контролирующего органа налоговое
обязательство считается несогласованным до дня вступления судебного решения в
законную силу. |
56.18. С
учетом сроков давности, определенных статьей 102 этого Кодекса,
налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение
или другое решение контролирующего органа о начислении денежного
обязательства в любой момент по получении такого решения. Решение
контролирующего органа, обжалованное в судебном порядке, не подлежит
административному обжалованию. Процедура
административного обжалования считается досудебным порядком решения спора. При обращении
налогоплательщика в суд с иском относительно признания недействительным
решения контролирующего органа денежное обязательство считается
несогласованным до дня набирания судебным решением законной силы. |
На смену метода «первого события» Налоговый кодекс принес метод начислений. Согласно этому методу доходы
отображаются по дате перехода права собственности на товар или по дате
подписания акта выполненных работ (предоставленных услуг) в случае выполнения
работ (услуг). Расходы отображаются плательщиком в том периоде, когда им были
признано доходы от реализации соответствующих товаров (услуг, работ).
Подводя итоги, можно
сделать выводы, что значительно облегчит плательщикам
жизнь норма о том, что отныне налоговая декларация считается не поданной только
в случае, если она была неправильно заполнена, а налоговый орган прислал
плательщику письменный отказ в ее принятии.
Возбуждение уголовного дела без принятия налогового уведомления-решения. В случае выявления
признаков налогового преступления налоговое уведомление-решение не направляется
плательщику до окончания судебного рассмотрения уголовного дела. Данное изменение
лишило налогоплательщиков одного из наиболее «действенных» способов борьбы с
необоснованным возбуждением уголовных дел по фактам совершения налоговых
преступлений. До принятия Налогового кодекса плательщик имел возможность
отменить соответствующее налоговое уведомление-решение через административный
суд и потом на основании решения административного суда добиваться отмены
постановления о возбуждении уголовного дела уже в общем суде.
Литература:
2. Налоговый кодекс
Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI.
3. Налоговый
кодекс Украины № 2755-VI от 2010-12-02 с изменениями
и дополнениями.