Экономические науки / 7.Учет и аудит

Князюк І.О., науковий керівник: Сметанюк О.А.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ

ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ АНАЛІЗУ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ПІДПРИЄМСТВА

Важливою характеристикою платоспроможності сучасного підприємства є його можливість генерувати грошові кошти. Нерідко прибуткове підприємство може виявитися неплатоспроможним, тобто мати дефіцит грошових коштів, і навпаки, збиткове підприємство може мати значну суму коштів. Це наслідок незбалансованості надходжень і відтоків грошових коштів за часом виникнення і величини. Тому виникає необхідність комплексного підходу до аналізу грошових потоків підприємства та розрахунку оптимального грошового потоку.

Проблеми формування грошових потоків, методики аналізу, обліку грошових коштів з різним ступенем теоретичного та практичного висвітлення розглянута в багатьох іноземних та вітчизняних виданнях останнього часу: Ф. Бутинця, С. Голова, В. Єфіменка, М. Кужельного, В. Завгороднього, Н. Грабової, Л. Лахтіонової, Г. Савицької, М. Пушкара, С. Росса, В. Ковальова, Е. Нікбохта, Є. Стоянової, В. Бернса, А. Поддєрьогіна.

Зважаючи на вищесказане, метою даної статті є дослідження особливостей аналізу грошових потоків на підприємстві.

Будь-який бізнес, як відомо, починається з наявності певної суми грошей, що перетворюється в ресурси для виробництва. Потім із виробничої форми оборотний капітал перетворюється в товарну, а на стадії реалізації – в грошову.

Усі ці операції багато разів повторюються, постійно супроводжуючись грошовими надходженнями і грошовими виплатами. Однією з умов фінансового розвитку підприємства є надходження грошових коштів. Проте надмірна кількість грошей на підприємстві свідчить про те, що реально підприємство ризикує зазнати збитків, пов’язаних з інфляцією та знеціненням грошей, а також із втраченою можливістю вигідного їх розміщення.

Якість управління фінансами можна оцінити на основі аналізу співвідношення грошових потоків від різних видів діяльності. Аналіз руху грошових коштів за видами діяльності здійснюються за даними форми 3 «Звіт про рух грошових коштів». У цьому звіті міститься інформація про грошові потоки підприємства за звітний період. Рух коштів відображається у звіті за трьома видами діяльності: операційною, інвестиційною та фінансовою.

Аналіз руху коштів у розрізі окремих видів діяльності підприємства дає можливість оцінити, з яких джерел надійшли ці кошти, які напрями їх використання, чи вистачає власних оборотних коштів підприємства для інвестиційної діяльності. Аналізуючи рух коштів за видами діяльності, можна додатково визначити, чи може підприємство розраховуватись за своїми поточними зобов’язаннями, чи вистачить одержаного прибутку для обслуговування поточної діяльності підприємства. Згідно з П(с)БО 4 інформація про рух коштів у результаті операційної діяльності можна одержати із застосуванням прямого або непрямого методів [1, C.82-85].

Мета аналізу грошових потоків полягає в оцінці здатності підприємства отримувати грошові кошти визначеного розміру і в установлені строки, необхідні для здійснення запланованих витрат.

Аналіз руху коштів передбачає насамперед розрахунок сум надходжень та витрат у розрізі окремих видів діяльності, визначення загального залишку коштів на підприємстві за звітний період, порівняння даних звітного періоду з попереднім, вивчення причин зменшення надходжень і збільшення витрат.

Отже, особливістю методики проведення аналізу руху грошових коштів є його дослідження за видами діяльності: операційною, інвестиційною та фінансовою з використанням прямого та непрямого методів, що використовуються при аналізі [2, С.23-27].

При аналізі розробляються заходи щодо збільшення суми чистого грошового потоку. До них можна віднести: повне і вчасне стягнення штрафних санкцій та дебіторської заборгованості; зменшення суми постійних витрат підприємства; зниження рівня змінних витрат; проведення ефективної податкової політики; застосування методу прискореної амортизації; продаж окремих видів основних засобів, нематеріальних активів і запасів, що не використовуються [3, С.321-324].

Виходячи з вищесказаного, можна стверджувати, що найбільш повний аналіз якості та збалансованості грошових потоків підприємства можливий при використанні звіту про рух грошових коштів, складеного прямим методом, оскільки він дозволяє відстежити всі надходження і виплати коштів за період, що досліджується. Аналітична цінність непрямого методу полягає в тому, що він дає можливість більш наочно виявити фактори, що вплинули на зміну залишку грошових коштів. При аналізі в першу чергу необхідно домогтися збалансованості обсягів додатного і від’ємного потоків коштів. Ефективне управління вхідними та вихідними грошовими потоками підвищує фінансову стійкість підприємства. Для підтримки платоспроможності підприємства велике значення має збалансованість позитивних і негативних грошових потоків за сумою і часом виникнення. Дослідження можливості забезпечення цієї збалансованості і є особливістю аналізу грошових потоків.

Література:

1.Надточій С.І. Аналіз грошових потоків підприємства / С.І. Надточій // Формування ринкових відносин в Україні. – 2011. – № 8. – C.82-85.

2.Сіменко І. Методика економічного аналізу грошових коштів / І. Сіменко // Економічний аналіз. – 2010. – № 2 (18). – С.23-27.

3.Ясишена В.В. Сутність грошових потоків підприємств та їх аналіз / В.В. Ясишена // Економічний аналіз. – 2008. – № 2 (18). – С.321-324.