Налоговый механизм на региональном и местном уровнях

Исатаева Гулжан Бугенбаевна к.э.н.

ЮКГПИ

Практическая реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который является понятием методологического и методического порядка. Налоговый механизм, в единстве всех составляющих: приёмов, методов и принципов функционирования, обеспечивает функционирование всей налоговой системы.

Налоговому механизму свойственно двойное содержание, которое следует рассматривать, с одной стороны, в широком общетеоретическом аспекте, а с другой – с позиций реальной практики.

В общетеоретическом плане – это область налоговой теории, трактующей понятие «Налоговый механизм» как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями. Сферу отношений, формирующихся в этом процессе можно подразделить на три самостоятельных подсистемы:

1) налоговое планирование и прогнозирование;

2) налоговое регулирование;

3) налоговый контроль.

Ниже на рис. 1.представлена внутренняя структура налогового механизма с выделением его элементов.

Налоговое планирование и прогнозирование используется для разработки стратегии социально-экономического развития страны, регионов (областей) на определенный временной период.

Налоговый прогноз необходим для обоснования, с учетом объективных экономических условий, объемов налоговых доходов на разных уровнях. На этом этапе готовятся предложения по использованию конкретных налогов, их ставок, льгот по их применению. В ходе налогового прогнозирования решаются вопросы регулирования налоговых взаимоотношений между центром, регионами (отраслями), городами.

Ключевой задачей налогового контроля является создание условий, препятствующих выполнению налоговых обязательств налогоплательщиками.

Рис. 1.2.1 Функциональные основы налогового механизма

Рис. 1. Структура налогового механизма

В деле повышения эффективности налогового контроля немаловажную роль играет создание адекватной нормативно-правовой среды (полного реестра налогоплательщиков, других инструментов).

Узкая трактовка понятия «налоговый механизм» подразумевает в себе свод конкретных налоговых действий, систему их последующей корректировки, а также концептуально определяемые сферы налогового планирования, регулирования, контроля. Налоговый механизм, рассматриваемый с позиции реальной практики, различен в конкретном пространстве и во времени, на разных уровнях власти и управления.

Таким образом, налоговый механизм следует рассматривать как свод практических налоговых действий и совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов .

Принятие оптимального налогового механизма означает:

· выбор разумных налогов;

· обеспечение норм и правил исчисления налогов и уплаты их в бюджет;

· состав налоговых льгот и санкций (мер), применяемых к нарушителям налогового законодательства.

Следует особо подчеркнуть, что налоговый механизм неправомерно рассматривать лишь с позиций оперативного вмешательства государства в систему сбора налогов. В этом случае налоговый механизм теряет свой объективный характер и трансформируется лишь в рычаг перераспределения финансовых (денежных) ресурсов.

Содержание современного налогового механизма значительно шире и автор, опираясь на мнение ведущих ученых и специалистов в этой области, полагает, что налоговый механизм – это комплекс тесно взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированный специфическими правовыми нормами из реестра государственных законодательных актов, определяющий следующие позиции:

1) оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых

обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование);

2) принятие научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход

исполнения бюджетов государства и регионов (областей), как стимулирующих характер (налоговое регулирование), так и мер (санкций) воздействия при нарушении норм налогового законодательства (налоговый контроль).

Приоритеты в использовании тех или иных форм налогового механизма во многом определяются целями и задачами каждого конкретного этапа развития общества и налоговой системы, в частности. Остановимся более подробно на рассмотрении названных выше важнейших элементов налогового механизма.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы для различных ситуаций, многообразие методов для исчисления налоговой базы и предполагает для налогоплательщиков различные льготы.

Сущность налогового планирования выражается в признании права налогоплательщика применять все предусмотренные законом средства, приемы, способы для сокращения своих налоговых обязательств. Выделяются: налоговое планирование для предприятий, налоговое планирование для физических лиц.

Общепризнанные основные принципы, на которых базируется и строится система налогового планирования, такие:

1) ориентация на логику;

2) необходимость уплаты налога с максимальным использованием при этом всех налоговых льгот;

3) оптимизация налоговых платежей.

В число элементов налогового планирования включаются:

· стратегия оптимизации налоговых обязательств и план реализации этой стратегии;

· схемы налогового планирования, которые выступают основанием законного снижения налогового бремени;

· учетная политика - совокупность способов ведения налогового учета;

· должное состояние бухгалтерского и налогового учета и отчетности;

· налоговый календарь для контроля правильности исчисления и сроков уплаты налогов;

· четкое использование обязательств (налоговых и прочих).

Процесс налогового планирования включает в себя несколько этапов (см. рис.2.), которые в единстве следует рассматривать как последовательность действий, гарантирующих снижение налоговых обязательств.

Рис. 2. Схема организации налогового планирования

Список использованной литературы

1. Акчирина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия: Налоговый контроль. – М.: Экзамен, 2004. – 142 с

2. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение. – М.: КНОРУС, 2004.

3. Безгодов А.В. Роль рыночных механизмов в реализации стратегии устойчивого развития: Монография.–СПб.: Изд-во СПУЭФ, 2003. – 265 с.

4. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования.СПб.:Питер,2004.– 284 с.

5. Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – 250 с.