Павлюк Д.Є., Волонтир Л. О.

Вінницький національний аграрний університет, Україна

МОДЕЛІ АУДИТУ КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ

У ринкових умовах господарювання фінансовий стан кожного суб'єкта господарювання залежить від його взаємовідносин з іншими суб'єктами господарювання, і тому всі вони потребують достовірної інформації про своїх контрагентів, включаючи й інформацію про платоспроможність, про дотримання останніми платіжної дисципліни тощо. Аудитор, видаючи позитивний висновок, стає гарантом добропорядних відносин між контрагентами.

Раціональна організація контролю за станом розрахунків сприяє покращанню договірної і розрахункової дисципліни, виконанню зобов'язань перед кредиторами, підвищенню відповідальності за дотримання платіжної дисципліни, скороченню дебіторської і кредиторської заборгованості, прискоренню обігу коштів.

Окремі питання щодо дослідження моделей аудиту кредитних операцій висвітлені у працях зарубіжних вчених та практиків. Вітчизняних же публікацій і наукових праць у галузі аудиту банків, і тим більше аудиту кредитних операцій банків, досить обмежена кількість. Проте до українських вчених, що зробили найбільший вклад у вирішення даної проблеми, можна віднести: Білуху М.Т., Давидова Г.М., Савченка В.Я., Усача Б.Ф. та інших. Узагальнення опублікованих з досліджуваної проблематики робіт дає підстави стверджувати, що питання економічного понятійного апарату стосовно аудиту кредитних операцій банку розроблені недостатньо. Усе це й обумовлює актуальність та своєчасність обраної теми дослідження.

Аудит кредитних операцій є актуальним при проведенні операційних перевірок, якщо власник відокремлений від перевірок підприємства і його цікавить не тільки відповідність бухгалтерського обліку існуючим вимогам, законність і обґрунтованість розрахунків підприємства з банком за наданими кредитами, чи порушення у порядку надання та цільового використання наданих кредитів, які можуть стати причиною застосування фінансових санкцій, аудитор виявляє факти шахрайства. Аудитор при виявленні фактів шахрайства і порушень зобов’язаний повідомляти керівника, яким належить право прийняти рішення за результатами перевірки.

Модель аудиту банківських і кредитних операцій включає:

· Нормативно-правове регулювання розрахункових операцій, що забезпечують функціонування підприємств в умовах ринку;

· Перевірку інформації клієнта щодо фінансового стану, платоспроможності, ліквідності, а також бізнес-планів та інших документів, які надаються банку для одержання кредитів;

· Встановлення об'єктивної істини щодо доцільності та законності одержаних кредитів, правильності їх відображення в обліку, донесення цієї інформації до користувачів;

· Контроль цільового використання кредитів;

· Своєчасність та повнота погашення кредитів.

Інформаційна база для перевірки кредитних операцій зобразимо на рис. 1.

Рис 1. Інформаційна база для формування аудиторських доказів щодо аудиту кредитних операцій

Алгоритм перевірки позик підприємства здійснюється в такій послідовності (рис. 2).

Рис. 2. Алгоритм аудиторської перевірки позичкових коштів підприємства

Типові помилки і порушення в операціях із кредитами: оформлення операцій фіктивними документами; фальсифікація документів, записів; видача кредитів без документів позичальника; видача кредиту за умови часткової відсутності документів; внесення недостовірних даних у документи; видача кредиту за документами, в яких є виправлення, приписки, підтверджені висновками; використання кредитів не за цільовим призначенням; привласнення кредитів тощо.

Отже, в даній роботі ми розглянули основи моделювання аудиту кредитних операцій, розглянувши мету, завдання, інформаційну базу, а також основні розробили алгоритм перевірки позикових коштів.

Література:

1. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Організація і методика аудиту. Навчальний посібник. Київ: Каравела,  2006, 560 с.

2. Організація та методика аудиту підприємницької діяльності. Навч. посіб. / За заг. ред. О. А. Петрик. — К.: КНЕУ, 2008. — 472 с.

3. Сопко В.В. Організація і методика проведення аудиту : навч.-практ. посібн. / В.В. Сопко, Н.І. Верхоглядова та ін. – К. : ВД "Професіонал", 2004. – 624 с.