Заєць А. Ю., керівник:асистент Головченко Н. В.

Донецький національний університет економіки і торгівлі

імені Михайла Туган-Барановського

Організація обліку касових операцій у комерційних банках

Операції з готівкового та безготівкового обслуговування клієнтів банку є найголовнішою і найвідповідальнішою частиною діяльності банка. Тому облік касових операцій - одна з найважливіших функцій ведення обліку в банках. На сьогоднішній день актуальною проблемою є організація облікового процесу відображення касових операцій.

Дослідженнями сутності облікового процесу касових операцій в банках займалися такі вчені: Кіндрацька Л. М., Волкова І. А., Калініна О. Ю., Васюренко О. В., Реверчук С. К., Коренєва О. Т. Однак організація і процес відображення касових операцій все одно потребує уточнення.

Метою дослідження є проведення аналізу порядку ведення касових операцій, облікового процесу відображення касових операцій та правил здійснення касових операцій.

Касові операції комерційного банку становлять значний обсяг роботи і характеризують одну із головних функцій банку. Більш того, контроль стану ринку операцій з готівкою, що покладений на банківську систему, є однією з важливих передумов поліпшення економічної ситуації в Україні [1].

Бухгалтерські проведення здійснених операцій з підкріплення операційної каси виконуються з використанням таких рахунків:

1. 1001 А «Банкноти та монети в касі Національного банку України»;

2. 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

3. 1007 А «Банкноти та монети у дорозі» — для НБУ;

4. 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

5. 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

6. 1911 А «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

7. 3900 А «Рахунки, що відкриті в установах банку, які розташовані в Україні»;

8. 4929 АП «Транзитний рахунок за іншими операціями» — для НБУ.

9. 3901 П «Рахунки, що відкриті для установ банку, які розташовані в Україні» [2];

Схему облікового процесу зображено на рис. 1 [3].

Рис. 1. Обліковий процес відображення касових операцій

Облік відкриття рахунків каси

Облік касових операцій з клієнтами банку

Здійснюючи касові операції, банки додержують певних правил:

1. Документообіг за прибутковими касовими операціями організовується так, щоб видача квитанції клієнтам та зарахування суми на їхні поточні рахунки проводилося лише після фактичного надходженння грошей до каси.

2. У разі приймання грошей від працівників банку для зарахування на рахунки внутрішньобанківського обліку прибутковий касовий ордер виписується у двох примірниках, із яких один слугує квитанцією.

3. Касові видаткові операції, здійснювані відповідальними виконавцями, контролюються централізовано контролером, який веде касовий журнал з видатку каси. Контроль видаткових операцій має на меті запобігти таким негативним моментам:

· оплаті невірно оформлених документів, оплаті чеків з підписами і відтиском печатки, що не відповідають зразкам;

· надходженню до каси чеків та інших касових видаткових документів поза контролем операційних працівників і контролера банку;

· внесенню необгрунтованих виправлень і дописок у касові документи.

4. Головний бухгалтер визначає порядок подання контролером касових видаткових документів до каси для оплати. Відповідні дії виконуються під розписку касирів в окремій книзі або в касовому журналі.

5. Для перевірки справжності підписів відповідальних виконавців банку, на всіх розрахунково-платіжних документах, які приймаються до виконання, відповідні працівники повинні мати зразки їх підписів.

6. Контролери мають користуватися своїми примірниками зразків підписів працівників банку, а також зразків підписів і відтисків печаток клієнтури. Їм забороняється користуватися тими примірниками зразків, якими користуються відповідальні виконавці.

7. Будь-які виправлення реквізитів у прибутково-видаткових грошових касових документах неприпустимі [4].

Отже, касове обслуговування – одна з найважливіших функцій, яка спрямована на задоволення установами банків обґрунтованих потреб підприємств, організацій, установ у готівці, приймання від них виручки та інших надходжень готівки.

Література:

1. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік в банках України. К.: Київ, 2001. – 366 с.

2. Волкова І. А., Калініна О. Ю. Бухгалтерський облік у банках. К.:Центр учбової літератури, 2009. – 418 с.

3. Навч. посібник за ред. Васюренка О. В. Облік і аудит у банках. К.:Знання, 2006. – 289 с.

4. Навч. посібник за ред. Реверчука С. К. Облік і аудит у банку. К.:Знання, 2007. – 378 с.