Альхамов З.Н.

студент специальности «Налоги и налогообложение»

Сибайского института Башгосуниверситета;

Шагизатов М.А.

студент специальности «Налоги и налогообложение»

Сибайского института Башгосуниверситета.

Совершенствование методики расчета НДФЛ, как один из методов решения социальных проблем

Социальная функция — одна из основных функций российского государства. Она многообразна по содержанию и масштабна по предпринимаемым им усилиям. Главный смысл этой функции государства — устранение или смягчение существующей и по возможности предупреждение назревающей социальной напряженности в обществе, выравнивание социального положения людей, развитие системы здравоохранения, образования и культуры.

Затянувшийся процесс становления социального государства в России связан, в первую очередь, с отсутствием в достаточном количестве ресурсов для эффективного выполнения социальных обязательств государства перед гражданами. Опыт других стран свидетельствует, что основой ресурсного обеспечения социальных обязательств государства является налоговая система данного государства. Налоги не только доставляют ресурсы для выполнения социальных обязательств, но и также участвуют в адресном перераспределении национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства социально-экономических отношений.

Вместе с тем, сложившиеся в России налоговые механизмы таковы, что они не обеспечивают выполнение государством своих социальных обязательств. В настоящее время лишь немногие из субъектов Российской Федерации в состоянии за счет собственных ресурсов обеспечить реализацию возложенных на них социальных функций. Все это представляет собой серьезную опасность для общественной стабильности и социально-экономического развития российского общества.

Основной налог, взимаемый вообще с физических лиц, — это налог на их доходы. В советское время важной социальной целью при взимании налога на доходы физических лиц (подоходного налога) было выравнивание доходов граждан для обеспечения большей социальной справедливости и наиболее высокие ставки его были предусмотрены для людей так называемых свободных профессий. В России с самого начала установления единой ставки налога на доходы физических лиц в 13% не прекращаются споры о социальной несправедливости такого обложения и необходимости введения по данному налогу той или иной схемы прогрессивной шкалы.

Обращаясь к опыту зарубежных стран по обложению доходов физических лиц, то сегодня для них общими являются следующие элементы: налогооблагаемый минимум; скидки, увязываемые с суммой фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на те или иные оговоренные в налоговых законодательствах цели; доход должен разбиваться на части, для каждой из которых предусмотрена своя ставка по возрастающей шкале, то есть прогрессивная система налоговых ставок.

В Российской Федерации, как известно, используется в основном система индивидуального налогообложения доходов физических лиц — объектом налогообложения является доход одного физического лица. Однако следует отметить, что такая система в её нынешнем виде сопряжена с использованием элементов так называемого «семейного» налогообложения в виде налоговых вычетов как способа социальной компенсации произведенных физическим лицом расходов на лечение и приобретение медикаментов и для членов семьи, на содержание и обучение детей.

Переход на посемейное налогообложение в России потребовал бы решения ряда возникающих вопросов. Прежде всего должны быть определены четкие критерии отнесения групп лиц, совместно ведущих хозяйство и совместно живущих людей, к общности людей, которую мы именуем «семья». Возникает и проблема налогообложения людей, живущих в гражданском браке. Однако она может быть разрешена просто на путях жесткой приверженности стандартам законного брака, зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации. К тому же это позволит стимулировать долговременные семейные отношения. Для поощрения браков и укрепления семьи необходимо в рассматриваемом деле ввести градацию не только по доходу семей, но и по наличию или отсутствию иждивенцев: маленьких детей, неработающих пенсионеров, находящихся на содержании своих взрослых детей. Таким образом, будет стимулироваться поддержка пенсионеров, рождаемости, более уверенное планирование людьми своих расходов и накоплений.

Введение в качестве объекта налогообложения дохода всей семьи будет всецело направлено на её защиту и позволит обеспечить справедливое перераспределение налоговой нагрузки между налогоплательщиками с различным составом семей, снижение трудовых и временных затрат на административное обслуживание данного налога. Одной из мер в реформировании налога на доходы физических лиц должно стать увеличение стандартного налогового вычета до размера прожиточного минимума. Средняя величина прожиточного минимума по всей территории Российской Федерации за II квартал 2008 г. (по состоянию на 19 сентября 2008 г.) составила 4 808,5 руб. Между тем величина данного показателя, как известно, существенно зависит и от конкретного региона страны и от социально-демографической группы населения (трудоспособное население, пенсионеры, дети).

Важным представляется и постепенное увеличение имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц. На сегодняшний день предусмотрено увеличение имущественного вычета до 2 000 000 руб. Это существенный рост по сравнению с тем, что было. Но если взглянуть на данные таблицы 1, то видно, что установленное увеличение рассматриваемого вычета это все-таки только первый шаг в предлагаемом направлении.

Таблица 1

Средние цены на рынке жилья за 1 кв.м. общей площади в среднем по Российской Федерации

Период	Первичный рынок, руб.	Вторичный рынок, руб.
IV квартал 2002 г.	12 939,39	11 556.00
II квартал 2008 г.	51299,17	54 815,76

Используя данные, указанные в таблице, легко можно вычислить, что в IV кв. 2002 г. на 1 000 000 руб. семья смогла бы приобрести квартиру на вторичном рынке площадью 86,5 кв.м., а во II квартале 2008 г. на 1 000 000 руб. — лишь квартиру площадью 19 кв.м., а на 2 000 000 руб. — соответственно квартиру в 38 кв.м. Размер имущественного вычета здесь надо было пересматривать уже давно, ибо цены на жилую недвижимость за рассматриваемый период выросли значительно и установленные вычеты уже давно не отражают реальной ситуации на рынке жилья. По расчетам, на сегодняшний день имущественный налоговый вычет, исходя из реально складывающихся цен на жилье, должен составить не менее 4 500 000 руб.

Современная налоговая система в России не может быть эффективной, если она не обладает развитой регулирующей функцией, которая выступала бы одним из основных государственных инструментов предотвращения возможных и ослабления существующих социально-политических трений в обществе, ориентировалась бы на формирование устойчиво функционирующей социальной системы.