Тяско І.В

Буковинська державна фінансова академія

ВИКОРИСТАННЯ ЗАРУБІЖНОГО ДОСВІДУ У РЕФОРМУВАННІ МІСЦЕВОГО ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

Постановка проблеми. На сьогоднішній день в Україні надзвичайно гостро постала проблема фінансового забезпечення регіонального та місцевого самоврядування. Місцеві податки та збори, що є основою дохідної бази місцевих бюджетів, поки що не виконують функції щодо надання їм фінансової автономії. Але зарубіжний досвід європейських та інших країн свідчить про те, що удосконалення потребує сама система місцевих податків, її структура та механізм дії.

Аналіз досліджень та публікацій. Питаннями організації системи місцевого оподаткування займаються багато зарубіжних і вітчизняних вчених, а саме: Р. Брейлі, С. Буковинський, О. Кириленко, Л. Окунєва, К. Павлюк та інші.

Метою статті є дослідження системи місцевого оподаткування в Україні, визначення її основних недоліків, які є причиною недостатнього рівня фінансової автономії органів місцевої влади, що перешкоджає ефективному використанню ними наявних ресурсів для забезпечення високої якості життя населення.

Виклад основного матеріалу. Розглядаючи структуру місцевих податків і зборів України можна зробити висновок, що близько 85 % надходжень складають лише комунальний податок і ринковий збір. На третьому місці — збір за надання дозволу на розміщення об’єктів торгівлі. Питома вага цих податків у структурі доходів місцевих бюджетів України складає в середньому не більше 3 % [4].

Із 14 видів місцевих податків та зборів справляються в середньому 5 – 8 видів. Надходження від інших податків не передбачається, оскільки відсутній об’єкт оподаткування. Тобто, система місцевого самоврядування в Україні є дуже вразливою, оскільки неодержання запланованих надходжень від встановлених податків та зборів власні доходи місцевих бюджетів можуть значно зменшитися [3].

Місцеві податки і збори необхідні для того, щоб місцеві органи влади мали можливість надавати послуги, рівень яких у населення асоціюється з обсягом сплачених податків. Кошти, зібрані на місцях використовуються більш ефективно й заощадливо, аніж виділені центральним урядом.

У міжнародній термінології місцеві податки і збори визначаються як локальні податки та є основою дохідної частини місцевих бюджетів більшості західних держав [2, 57].

Незважаючи на тенденції до централізації, у країнах ЄС широко впроваджується система місцевого оподаткування з високим ступенем юридичної самостійності щодо введення місцевих податків і зборів, а також встановлення порядку їх нарахування та стягнення.

Наприклад, в Австрії стягуються такі місцеві податки: податок на зайнятість, земельний податок, податок на розваги, податок на оголошення, туристичний податок, податок з власників собак, оплата послуг, що надаються на місцевому рівні, плата за паркування тощо.

Адміністративна системи Чехії передбачає, що муніципалітети в повному обсязі отримують надходження податку на майно (земельний податок та податок на будівлі), збір на вхідні квитки, збір на рекреаційні заклади, курортний збір, збори з власників собак, збори з транспортних засобів, збори з ігрових автоматів, податок на використання громадських місць тощо [2, 59].

В Угорщині до місцевих бюджетів надходять такі податки: податок на будівлі, податок на забудову земель, податок на рекреаційні заклади, податок на спадок, податок на дарування, податок на операції з власністю, податки з продажу, туристичний податок, податок з власників транспортних засобів тощо.

В Швейцарії на місцевому рівні справляються такі податки: податок з доходів фізичних осіб, податок на прибуток і капітал, податок на спадок і дарування, податок на операції з майном, податок на виграші, податок на автомобілі, податок з власників собак, податок на розважальні заходи, кантональне державне мито, податок на біг-борди, податок на нерухомість [2, 60].

Грошова і податкова система України будувалася за зразком французької, оскільки адміністративні системи обох країн є дуже схожими.

У податковій системі Франції є чотири основні місцеві податки: земельний податок на забудовані ділянки, земельний податок на незабудовані ділянки, податок на житло, професійний податок.

Що ж стосується професійного податку, то він сплачується громадянами, які займаються професійною діяльністю, що не передбачає винагороди у вигляді заробітної плати [2, 61].

Реформування системи місцевого оподаткування має змінити роль місцевих податків та зборів з другорядної на основну у формуванні фінансових ресурсів місцевого самоврядування. До місцевих податків має бути віднесено деякі загальнодержавні податки, які традиційно надходять до місцевих бюджетів: податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб, плата за землю, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів, податок на промисел, платежі за ресурси місцевого значення, плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності, надходження плати за забруднення навколишнього середовища [1, 40].

Підвищенню ролі місцевого оподаткування сприяло б запровадження податку на власність. Перевагами податку на власність, а саме на нерухомість є: ці податки є справедливими, оскільки враховують платоспроможність платників; дані податки мають саме місцевий характер, оскільки об’єкт оподаткування має властивість не змінювати місця свого розташування; вони не є противагою загальнодержавним податкам (податку на прибуток, податку на додану вартість, акцизному збору та ін.); податки на власність характеризуються стабільністю надходжень, оскільки циклічні зміни в економіці не здійснюють на них безпосереднього впливу; вони, повніше, ніж інші податки, відповідають принципу вигоди; податки на нерухомість спонукають платників ефективніше використовувати майно — землю, будівлі, споруди тощо [1, 40].

Даний податок планується запровадити в Україні з 2010 р. згідно такого документу як Програма «Україна – 2010». Дискусійними залишаються питання визначення платників податку, бази оподаткування, методики оцінювання майна, ставок оподаткування, пільг за податком, механізму підтримки незахищених верств населення [1, 41].

Одним із напрямів реформування системи місцевого оподаткування є розширення переліку місцевих податків, які б виступали у якості плати населення за надані місцеві послуги. При цьому вони повинні мати цільове використання. Актуально було б запровадити місцеві екологічні податки у вигляді штрафів за забруднення повітря, водоймищ, лісів та інших природних ресурсів.

Розширити перелік місцевих податків та зборів можна за рахунок введення місцевих акцизів на тютюнові та алкогольні вироби, що обмежувало б вживання шкідливих для здоров’я людини товарів.

Висновок. Виходячи з вище зазначеного можна визначити найбільш суттєві недоліки системи місцевого оподаткування в Україні: незначна фіскальна роль місцевих податків та зборів; вузький перелік даних податкових платежів; відсутність у органів місцевого самоврядування самостійних прав щодо запровадження на їхній території власних місцевих податків та зборів; зволікання із запровадженням податку на нерухомість.

Можна виділити основні напрями податкової політики у сфері місцевого оподаткування: забезпечення реалізації основних принципів податкової і бюджетної політики, спрямованої на створення міцної фінансово-економічної бази; створення стабільної законодавчої бази оподаткування, з метою збільшення податкових надходжень до бюджетів місцевого самоврядування; удосконалення структури податкових органів, вирішення питання забезпечення їх фахівцями відповідної кваліфікації; активізація роботи з підвищення правової культури населення, зокрема роз'яснення податкового законодавства; посилення державного контролю за додержанням чинного законодавства щодо оподаткування, справляння передбачених законом місцевих податків і зборів.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ:

1. Бадида М. Роль місцевих податків і зборів у формуванні доходів бюджету міста// Ринок цінних паперів України. — 2007. — № 11 – 12. — С. 35 – 43.

2. Макогон В.Д. Формування доходів місцевих бюджетів у зарубіжних країнах// Наукові праці НДФІ. — 2008. — № 1(42). — С.56 – 67.

3. Щомісячний моніторинг основних індикаторів бюджетної системи України станом на 01.11.2008 р.// Інститут бюджету та соціально-економічних досліджень

4. Європа міцна саме місцевими податками та зборами/ http://www.sta.gov.ua