Особенности налогообложения лесопромышленного комплекса Красноярского края

Есенжулова Л.С., Стародубцева О.В.

Лесосибирский филиал Сибирского государственного технологического университета (Лф СибГТУ), Лесосибирск, Россия

Предприятия лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности вносят свой вклад в общую сумму поступлений по налогам и сборам, хотя, как правило, не играют значительной роли в формировании доходов бюджетов различных уровней.

К сожалению, приходится констатировать, что в настоящее время лесопромышленный комплекс (далее - ЛПК) России (включающий лесозаготовительные предприятия, а также компании деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности) не относится к числу ведущих отраслей российской индустрии. Его доля в структуре промышленного производства в последние годы составляет не более 5 %.

В отрасли занято свыше миллиона человек (7 % от численности работающих в промышленности), что придает ей высокий уровень социальной значимости. ЛПК располагает 3 % основных фондов промышленности. При этом материально-техническая база отрасли находится в крайне неудовлетворительном состоянии, положение здесь может быть оценено как близкое к критическому. Средний возраст машин и оборудования достигает 25 лет. Износ большинства из них по отрасли составляет 70-80 %. Это свидетельствует о низком уровне производительности труда.

Данные факторы сдерживают развитие лесной промышленности и не дают в полной мере использовать потенциал лесных ресурсов страны и Красноярского края в частности.

Налоговые поступления лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности Красноярского края обеспечивают 10,4 % от суммы поступлений в целом по России от указанных отраслей.

Поступления по основным видам налогов по лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности отмечаются преобладанием доли федеральных налогов и сборов (более 52 %). На региональные налоги и сборы приходится 35,4 %, на местные налоги и сборы – 10,4 %, оставшиеся 1,8 % поступлений обеспечены за счет налогов, взимаемых при применении специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения).

В структуре налогов, уплачиваемых предприятиями ЛПК Красноярского края, налог на прибыль занимает ведущее место и составляет 32,0 % (по России – 25,2 %), что обусловлено экспортной направленностью отрасли и особенностями российской налоговой системы, позволяющей экспортерам возвращать НДС, уплаченный при производстве экспортируемых товаров.

В структуре экспорта Красноярского края удельный вес древесины и целлюлозно-бумажных изделий составляет более 10 %.

Поступления по налогу на добавленную стоимость по Красноярскому краю от предприятий ЛПК имеет отрицательное значение и равны 640,6 млн. рублей. Это прямым образом оказало влияние на общее снижение налоговых поступлений отрасли.

Сдерживающим фактором роста налоговых поступлений ЛПК являются значительные размеры задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям.

Определенную положительную роль в нормализации отношений предприятий отрасли с бюджетом сыграла, проводимая налоговыми органами кампания по реструктуризации задолженности по налогам и налоговым санкциям. Однако, в целом по отрасли приходится сделать вывод: либо предприятия ЛПК не могли, либо не изъявили желания урегулировать отношения с бюджетами различных уровней, путем проведения реструктуризации.

Одной из самых острых проблем является незаконная вырубка лесов, объем которой составляет не менее 20 % от официальной регистрируемой лесозаготовки, а нелегального экспорта (контрабанды) около 30 %. В подобных случаях об исчислении и уплате налогов говорить даже не приходится. Очевидно, что конкуренция с нелегальным лесным бизнесом резко ограничивает возможности для развития законопослушных предприятий.

В настоящее время налоговая система в нашей стране содержит ряд механизмов, в той или иной степени стимулирующих развитие и расширение производства. Одновременно с отменой льгот по налогу на прибыль была существенно снижена ставка налога (с 35 % до 24 %); при определении прибыли налогоплательщики имеют право учитывать все затраты, связанные с получением прибыли; значительные изменения претерпела амортизационная политика в целях налогообложения, одновременно с увеличением норм амортизации основных средств, предприятия получили возможность выбирать нелинейный способ начисления амортизации, позволяющий большую часть стоимости оборудования списывать в первые годы его эксплуатации, ускоряя тем самым возврат вложенных средств.

Для небольших предприятий ЛПК есть возможность применения упрощенной системы налогообложения, которая не только позволяет снизить уровень налогообложения и затрат на ведение учета, но также предусматривает отнесение на расходы затрат по приобретению основных средств в полном размере в момент ввода в эксплуатацию.

Подводя итог, хотелось бы остановиться на вопросах совершенствования деятельности, связанной с налогообложением лесопромышленного комплекса. Учитывая исключительную важность в стимулировании рационального и эффективного использования лесных ресурсов, целесообразно рассмотреть такое предложение как, в целях поощрения практики расширения сроков лесопользования в перспективе сравнимых с полным циклом лесовосстановления законодательно предусмотреть возможность заключения договоров с лесопользователями, вплоть до предусмотрения особого порядка налогообложения и большой проблемой остается распространенная практика нарушений, связанных с использованием фирм-однодневок.