Облік і аналіз розрахунків з бюджетом по податках і зборах

К.е.н. доцент кафедри «Фінанси і банківська справа»

Л.М.Очеретько

Магістрант ЗНТУ Ємець Наталія Іванівна

Одна з найбільш складних у практиці проведеної економічної реформи в Україні є проблема податків. В умовах реформування ринкових відносин одним з основних факторів формування стабільної економічної ситуації є розвита і цивілізована система оподатковування. Система оподатковування є одним з найбільш важливих факторів, що роблять вплив на діяльність підприємства. В умовах реформування економічних відносин в Україні вона визначає масштаби діяльності підприємств, їхній фінансовий і економічний стан. Податки виплачуються з прибутку що впливає на показники діяльності – у рамках підприємства і викликає необхідність планування податків.

Аналіз розрахунків з бюджетом є важливим інструментом управління діяльністю підприємства в ринкових умовах. Величина платежів до бюджету має найбільшу питому вагу в розрахунках з фінансовою системою, вона в першу чергу залежить від величини одержуваного підприємством прибутку та операцій з продажу товарів на митній території України.

Вирішення цих питань неможливе без здійснення фінансового аналізу, який, складається з ретроспективного, оперативного і стратегічного аналізу стану розрахунків з бюджетом [2].

Ключовим питанням податкової політики України в сучасних умовах є формування податкової системи, орієнтованої на економічний ріст. Висновки економічної теорії й історичний досвід різних країн свідчать, що економічному росту сприяє така податкова система, що забезпечує доходи держави, але, підлога можливості, менше торкається ринковий механізм [5].

Оптимізація оподаткування та податкове планування на сьогодні розвинулося в окремий вид послуг, що на сьогодні є одним із найбільш необхідних для підприємства напрямків фінансового планування. Оптимізація оподаткування – організаційні заходи в рамках чинного законодавства, пов’язані з вибором часу, місця та видів діяльності, створенням та супроводженням найбільш ефективних схем та договірних відносин, з метою збільшення грошових потоків компанії за рахунок мінімізації податкових платежів [3].

Пропонована оптимізація базується на впровадженні податкового планування та застосування методу аналізу витрат, адже сплата податків – це, з економічної точки зору, звичайна стаття витрат. Розробка та встановлення методології податкового обліку в залежності від специфіки галузі дозволяє зменшити податковий тягар та здійснювати повний контроль над оподаткуванням підприємства. Одним з інструментів, що використовується при оптимізації оподаткування є розробка та відпрацювання методології бухгалтерського обліку [1].

Реформувати бухгалтерський облік і адаптувати його до міжнародних норм у розумінні лібералізації нормування витрат, переходу на вільну амортизаційну політику і забезпечення прозорості фінансових потоків.

Збільшення децентралізації збору і використання податків. Це означає збільшення ролі регіональних і місцевих бюджетів. Автори пропонують перейти на нульову ставку податків для суб'єктів сфери соціально-культурних послуг, послуг наукових, цивільних і політичних організацій, застосування нульової або пільгової ставки ПДВ при інвестиціях, купівлі товарів соціального призначення, виробництві продукції. У зв’язку з цим пропонується узгодити щодо них дату виникнення об’єкту оподаткування відповідно до засад бухгалтерського обліку, а саме визначати таку дату в момент відвантаження товару (оприбуткування товару), зберігши для певних категорій підприємств пільги визнання податкового зобов’язання з ПДВ за “касовим методом” [3].

Важливим напрямом покращення стану облікових робіт є розрахунок амортизаційних відрахувань у розмірах, адекватних реальним строкам корисного використання основних засобів. Виходячи з цього, доцільною є також відмова на законодавчому рівні від нарахування амортизації за податковим законодавством. Натомість пропонується використовувати з цією метою лише методи, визначені Положенням бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби” та обліковою політикою підприємства.  Це забезпечить поступовий процес перенесення вартості основних засобів на витрати звичайної діяльності пропорційно тривалості їх експлуатації та швидкості морального зносу об’єкта основних засобів.

Побудова податкової стратегії підприємства передбачає розробку податкової політики, податкове планування та аналіз результатів його впровадження. У межах здійснення податкового планування за даними бухгалтерського обліку запропонована модель мінімізації податку на прибуток підприємств, внаслідок чого визначені важелі зменшення його бази оподаткування (застосування податкових пільг; здійснення затрат у межах, регламентованих законодавством обмежень щодо валових витрат).

6 Список використаних джерел

1. Загородній А.Г., Єлисєєв А.В. Податкове планування в системі фінансового менеджменту підприємництва.// Фінанси України. - 2004. - №8.

2. Вишневська М. Удосконалення структурних елементів системи оподаткування // Вісник податкової служби. 2006. - № 12.

3. Крисоватий А. Державна податкова політика і система податків // Фінанси України. 2006. - № 1.

4. Коцій В. Податки в майбутньому: базу розширюєм, пільги скорочуєм // Фінансова Україна. – 2004. - № 45.

5. Мельник В. До питання про податки // Фінанси України. – 2005. - № 10.

6. Новиков С. Облікова політика підприємства у 2008 році // Бізнес– Бухгалтерія. Право. Податки. Консультації. – 2008. –№ 1–2 (468–469). –С. 40.