Ст. преподаватель Тымчина Л.В.

Бобрусева Н.В.

Донецкий национальный университет

экономики и торговли

имени Михаила Туган-Барановского

Обеспечение выполнения обязательств из-за кризиса неплатежей

На сегодняшний день в условиях мирового финансового кризиса практически каждая компания, работающая на украинском рынке и занимающаяся реализацией продукции, уже столкнулась с явлением тотальных неплатежей – когда оплата за поставленные товары или предоставленные услуги задерживается, проводится в не полном объёме или не осуществляется вообще. Одно дело, если таким должником оказывается крупное хозяйственное общество со значительным товарооборотом, большим количеством контрагентов наличием недвижимости или других активов, на которые может быть наложен арест. Иная ситуация, когда должник – это физическое лицо – предприниматель, у которого мало оборотных средств или имущества, за счет которых можно было бы исполнить судебное решение о взыскании задолженности.

Анализ литературных источников по данной проблематике показал дискуссионность способов обеспечения выполнения обязательств. В разной мере этим вопросом посвящены статьи Ольги Шенк, Эрика Наймана, Сергея Москвина и др. [1].

Поэтому, целью данной статьи является разработка способов обеспечения выполнения обязательств П(с)БУ 11 «Обязательства», принятие мер для уменьшения риска неплатежей контрагентов-должников.

Для того чтобы обязательства предприятия были признаны и получили свое отражение в финансовой отчетности, необходимо:

1) существование возможности достоверно их оценить;

2) существование вероятности их погашения и уменьшение, в связи с этим, экономических выгод в будущем.

Очевидно, что самым надежным для продавца способом обеспечить свои интересы при поставке товара является 100% предоплата. Но сегодня на такие условия сотрудничества почти никто не соглашается.

Наиболее распространенным способом обеспечения должником своевременной оплаты товаров (работ, услуг) является неустойка (штраф, пеня). В первую очередь речь идет именно о пене, которую предусматривают в договоре за просрочку перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы или предоставленные услуги. Учет признанных экономических санкций за невыполнение предприятием законодательства и условий договоров ведется на субсчете 948 «Признанные штрафы, пеня, неустойка». Естественно, хочется, что бы её размер был как можно больше. Впрочем, в соответствии с ч. 2 ст. 343 ХКУ и ст. 3 закона №543[3], размер пени не может превышать двойной учетной ставки НБУ, действовавшей в период, за который её уплачивают.

Так же, одним из способов, является обеспечение выполнение сторонами договорных обязательств. По договору поручительства поручитель поручается перед кредитором за исполнение должником своих обязательств (ч.1 ст.553 ГКУ)[2]. Поручителем может быть физическое или юридическое лицо, которое берет на себя ответственность за выполнение должником основного обязательства перед кредитором.

Еще лучше, если поручитель в качестве обеспечения выполнения обязательств должником передаст принадлежащие ему имущество в ипотеку в пользу кредитора. В соответствии с действующим в Украине законодательством в ипотеку могут быть переданы объекты недвижимого имущества, объекты незавершенного строительства. Передача недвижимого имущества в ипотеку является весьма эффективным способом обеспечения выполнения обязательств должника и его поручителя перед кредитором [4].

С другой стороны, если недвижимое имущество не может быть передано в ипотеку или ее просто не существует, кредитор вполне может рассмотреть возможность залога любого другого движимого имущества должника, при условии, что такое имущество может быть передано в залог в соответствии с действующим законодательством.

Невероятно эффективным способом обеспечения выполнения обязательства является гарантия. Это особый вид поручительства, который может быть выдан только банком, другим финансовым учреждениям или страховой компанией (ч. 1 ст. 560 ГКУ).[2] Банковская гарантия означает, что банк (другое финансовое учреждение или страховая компания) гарантирует уплату кредитору денежных средств в случае нарушения должником обязательства, обеспеченного гарантией, в соответствии с условиями гарантии и по письменному требованию кредитора. На практике банковская гарантия – очень привлекательный инструмент обеспечения выполнения обязательства должником, поскольку она не зависит от действительности основного договора и не может быть отозвана гарантом.

В соответствии со ст.570,549 ГКУ, осуществляют возможности обеспечить выполнение обязательства должником с помощью задатка и удержания. Так, получив задаток, кредитор сам рискует в случае нарушения обязательства уплачивать его должнику в двойном размере, что касается удержания, то этот способ не слишком удачен. [2]

Подведя итог вышеизложенному, можно отметить что, 100% предоплата товара невозможна, то самым заманчивым способом обеспечение выполнения должником своих обязательств, является банковская гарантия. Однако, если для должника её получение нереально, можно применить одновременно залог имущества, поручителя и имущества должника, в том числе залог товара в обороте и платежей по другим договором должника.

Литература.

1. http://forinsurer.com/public/09/03/19/3712 «финансовый кризис».

2. Гражданский Кодекс Украины от 16.01.2003  № 435-IV

3. Хозяйственный Кодекс Украины от 16.01.2003  № 436-IV

4. Закон Украины «Об ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств» от 22.11.1996 №543/96-ВР