Экономические науки 2/ Внешнеэкономическая деятельность

Самоделок Юлия, доцент, к.э.н. Семенов А.А.

Донецкий Национальный Университет экономики и торговли им. М. Туган-Барановского

Особенности функционирования оффшорных центров

Согласно известному высказыванию Бенджамина Франклина в этом мире неизбежны только две вещи - смерть и налоги. Уплата налогов является вечной темой. Не менее актуальным вопросом является – как законно на них сэкономить. Одним из самых эффективных инструментов налогового планирования являются оффшорные центры, которые предоставляют своим участникам весьма привлекательные возможности в решении многих финансовых и фискальных проблем [3]. Однако в мировой экономике оффшорный бизнес – весьма спорная тема. Для одних он представляется как средство отмывания денег, для других – как способ выживания и накопления капитала в условиях высокого налогообложения, государственного регулирования и острой конкуренции [1].

Целью данной работы является рассмотрение оффшорных центров как инструмента легального налогового планирования и основных тенденций их развития.

Рассмотрением данного вопроса занимались такие ученые как Батченко Л., Долинчук С., Зякун В., Мусиенко С., Петренко Г. и многие другие.

Оффшорные центры (от англ. offshore – вне берега) представляют собой небольшие государства или территории государств с некоторой степенью автономии, чье законодательство позволяет существование юридических лиц на условиях значительных налоговых льгот. Такие льготы чаще всего состоят в невысоких ставках налогов либо даже в полном их отсутствии [4].

Особенно это актуально для крупных украинских бизнесов, планирующих привлечение финансирования (от банка, от финансового или портфельного инвестора, не говоря уже о популярном сегодня IPO).

В настоящее время оффшорные компании используются как для нелегального, так и для легального ведения бизнеса. В случае нелегального бизнеса оффшорные компании являются очень «удобным» инструментом, с помощью которого совершается ряд преступлений, связанных с перемещением валюты и других ценностей за границу. По данным ГНАУ, в Украине ежегодно «отмывается» до 40 % ВВП, более 80 % средств «отмывается» за счет неуплаты налогов. Легальный бизнес также использует оффшоры для незаконных операций, однако чаще для построения легальных налоговых схем, что позволяет существенно снизить налоговые платежи [2].

Данный инструмент легального налогового планирования позволяет международным корпорациям:

· знать, когда и сколько придется заплатить.

· не переплачивать.

· платить тогда, когда это удобно предприятию.

· использовать законные возможности для экономии на налогах [3].

Однако целью создания оффшорных компаний является не только структуризация бизнеса для сокращения налогового бремени, они также используются для хранения личных сбережений. Это позволяет гражданам стран с нестабильной экономикой держать средства в надежных зарубежных банках, не нарушая при этом законов собственной страны.

Небольшим странам с малыми промышленным потенциалом введение оффшорного законодательства дает возможность не только зарабатывать себе на жизнь, но и вполне безбедно существовать, поскольку даже в этом случае, когда международная компания не собирается вести в данной стране серьезный бизнес и делать в ее экономику весомые инвестиции, она все равно так или иначе оставляет здесь свои деньги: помимо обязательных платежей в местные бюджеты и гонораров местной администрирующей компании она хранит средства в местных банках, ее служащие пользуются услугами местных авиалиний, гостиниц, ресторанов, телекоммуникаций; создает дополнительные рабочие места для местных граждан.

Сегодня в Украине практически не существует предпринимателей, незнакомых с таким поистине универсальным средством налогового планирования, как оффшор.

Использование оффшоров в экспортно-импортных операциях хотя и является наиболее традиционным в Украине, однако до сих пор не утратило актуальности. В классической схеме оффшорная компания вставляется промежуточным звеном между украинской фирмой и ее иностранным партнером. Это дает возможность манипулировать контрактной ценой товара в нужную сторону. Помимо этого оффшорные компании часто используются для работы на зарубежных финансовых и фондовых рынках.

Наиболее часто оффшорные компании со счетами в западных банках используются нашими гражданами в качестве «персональных кошельков», обеспечивая своим владельцам как надежность хранения, так и высокую конфиденциальность. И наконец, иностранная компания часто используется для объяснения крупных расходов в Украине.

Таким образом, в настоящее время оффшоры используются как для легального так и для нелегального бизнеса. Как инструмент налогового планирования оффшоры способны помочь в снижении налоговых платежей. Однако следует понимать, что использование тех или иных оффшорных схем требует индивидуального подхода для каждого конкретного случая в зависимости от рода деятельности компании и выбранной страны регистрации: только правильно подобранная совокупность тактических приемов способна принести компании ожидаемый эффект [4].

Литература:

1. Батченко Л., Долинчук С., Зякун В. Оффшоный бизнес: современные тенденции // Менеджер. – 2001. - №3. – С. 105-107.

2. Кузнецов Международные налоговые договоры и теневая экономика // Вестник налоговой службы Украины. – 2005. - № 37. – С. 55- 58

3. Мусиенко С. Оффшоная экономия // Инвестгазета. –2007. -№3.-С.69-71.

4. Петренко Г. Бизнес в оффшоре // Office. – 2003. - №11. – С. 50-54.