Гельманова З.С., Ромазанов Ж.К.

Карагандинский Государственный Индустриальный Университет

Оценка затрат на качество оцинкованного проката

Анализ затрат и выгод является важнейшим элементом ориентированной на экономичность системы управления качеством, которая в будущем должна стать объектом постоянной оптимизации на базе накопленного опыта.

Любое управленческое решение по своей сути является реализацией результата прогноза. Для прогнозирования экономических показателей предлагается адаптивная модель метода экспоненциального сглаживания, базирующаяся на схеме скользящей средней.

Прогноз представлен в таблице 1. Проведя прогноз по методу экспоненциального сглаживания по различным видам дефектов, видим, что количество дефектов уменьшается.

Таблица 1 - Прогноз по видам дефектов оцинкованного проката

Дефекты	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
Дефекты поверхности	10,50	8,40	6,72	5,38	4,30	3,44	2,75
Дефекты кромки	2,83	2,27	1,81	1,45	1,16	0,93	0,74
Дефекты смотки	1,25	1,00	0,80	0,64	0,51	0,41	0,33
Дефекты размера	12,25	9,80	7,84	6,27	5,02	4,01	3,21
Дефекты профиля	0,17	0,13	0,11	0,09	0,07	0,05	0,04
Дефекты формы	6,50	5,20	4,16	3,33	2,66	2,13	1,70
Расслоение	2,58	2,07	1,65	1,32	1,06	0,85	0,68
Маркировка	2,58	2,07	1,65	1,32	1,06	0,85	0,68
Упаковка	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00
Итого	39,67	31,93	25,75	20,80	16,84	13,67	11,14

В таблице 2 внесены данные прогноза по видам затрат, которые показывают, что если затраты на соответствие будут по-прежнему повышаться, то затраты на устранение дефектов (т.е. затраты на несоответствие) значительно снизятся. В тоже время прогноз изменения затрат на качество в общей структуре себестоимости тонны оцинкованного проката Цеха горячего цинкования и алюминирования АО «Arcelor-Mittal Temirtau» показывает, что увеличение доли затрат на обеспечение качества не сопровождается ростом общей суммы удельных затрат на производство продукции За период с 2007 по 2013 годы удельные затраты на производство тонны оцинкованного проката (рулонов) останутся неизменными в размере 24685 тенге за тонну, тогда как доля затрат на обеспечение качества возрастет с 9,3% до 12,9% и составит в 2013 году 3177 тенге на тонну против 2290 тенге на тонну в 2007г.

Таблица 2 - Прогноз по статьям расходов

	Статьи расходов	Сумма расходов (тг/т)
		2008	2009	2010	2011	2012	2013
Затраты на соответствие	Превентивные затраты: На администрат. управление качеством На техническое управление качеством На заработную плату Др. расходы по планированию качества Обучение персонала	460,168 137,259 196,74 89,704 23,200 13,265	555,716 165,622 237,252 109,337 27,759 15,746	651,265 193,986 277,764 128,969 32,319 18,227	746,814 222,349 318,275 148,602 36,879 20,709	842,362 250,712 358,787 168,235 41,438 23,190	937,913 279,076 399,299 187,868 45,998 25,672
	Затраты на инспекцию: Контроль и испытания Контроль поставщиков Метрологический контроль Стоимость израсходован. материалов Оплата аудита качества	935,688 514,571 163,83 91,508 - 165,779	1102,573 611,086 188,719 111,244 - 191,524	1269,46 707,602 213,608 130,980 - 217,270	1436,345 804,117 238,497 150,716 - 243,015	1603,231 900,633 263,386 170,451 - 268,761	1770,116 997,148 288,275 190,187 - 294,506
	Итого затрат на соответствие	1395,856	1658,289	1920,725	2183,159	2445,593	2708,029
Издержки на несоответствие	Затраты на внутренний брак: Технологические потери и брак Ремонт, переделка Потеря поставщиков Анализ отказов	398,574 398,574 - - -	389,681 389,681 - - -	380,788 380,788 - - -	371,895 371,895 - - -	363,002 363,002 - - -	354,109 354,109 - - -
	Затраты на внешний брак: Отказы по вине производства Отказы по вине разработчиков Отказы по вине продавцов Анализ отказов	274,595 104,599 169,996 - -	242,694 80,552 162,142 - -	210,792 56,505 154,287 - -	178,89 32,458 146,432 - -	146,989 8,411 138,578 - -	115,087 -15,636 130,723 - -
	Итого издержек на несоответствие	673,169	632,375	591,58	550,785	509,991	469,196
Всего затрат на качество		2069,025	2290,664	2512,305	2733,944	2955,584	3177,225

В этом случае, рост затрат на качество компенсируется как за счет снижения отдельных статей затрат, связанных с уменьшением производства несоответствующей продукции, так и за счет оптимизации расходов на качество в отдельных статях затрат на производство, например, подката холоднокатаного, оплаты труда и ремонтного фонда.

Снижение различного вида дефектов оцинкованного проката в течение прогнозируемого периода осуществляется мерами, проводимыми в двух направлениях: путем улучшения подката холоднокатаного в предыдущих переделах (в связи с этим доля затрат на обеспечение качества в структуре удельных затрат на производство возрастет с 2009 по 2013 годы с 4,2% до 7,9% или с 732 тенге до 1344 тенге на тонну); путем улучшения деятельности внутри цеха ЦГЦА (доля затрат на обеспечение качества в структуре расходов по переделу увеличится с 48% до 55% или с 1203 тенге до 1549 тенге на тонну). Данные улучшения включают увеличение материальной мотивации персонала за качество, увеличение расходов на ремонтный фонд и вспомогательные материалы, а также рост прочих цеховых расходов.

Проводимые мероприятия по улучшению качества продукции и полученные прогнозы поведения затрат позволяют оценить их эффективность. Исходные данные для анализа эффективности повышения качества оцинкованного проката АО «Arcelor-Mittal Temirtau» за период с 2009 по 2013 годы приведены в таблице 3.

Таблица 3 - Анализа эффективности повышения качества оцинковки

Показатели	2009	2010	2011	2012	2013
Себестоимость, тг./т	24684,85	24684,85	24684,85	24684,85	24684,85
Затраты на качество, тг.	2290,66	2512,31	2733,94	2955,58	3177,23
Доля затрат на кач-во, %	9,28	10,18	11,08	11,97	12,87
Выход I сорта, %	97,40	98,60	98,80	99,01	99,20
Выход II сорта, %	1,35	1,11	0,99	0,90	0,77
Выход III сорта, %	1,25	0,29	0,21	0,09	0,03
Отходы, тг./т	256,23	232,94	213,70	197,87	184,93
Кол-во претензий	29	25	21	17	13
Производство 1 сорта, т	448938,0	454469,1	455390,9	456358,9	457234,6
Производство 2 сорта, т	6222,4	5116,2	4563,1	4148,3	3549,1
Производство 3 сорта, т	5761,5	1336,7	967,9	414,8	138,3
Итого производство:	460922,0	460922,0	460922,0	460922,0	460922,0
Цена 1 сорта, тг./т	61512,48	61512,48	61512,48	61512,48	61512,48
Цена 2 сорта, тг./т	46134,36	46134,36	46134,36	46134,36	46134,36
Цена 3 сорта, тг./т	30756,24	30756,24	30756,24	30756,24	30756,24
Реализация 1 сорта, млн. тг.	27615,29	27955,52	28012,23	28071,77	28125,64
Реализация 2 сорта, млн. тг.	287,07	236,03	210,52	191,38	163,74
Реализация 3 сорта, млн. тг.	177,20	41,11	29,77	12,76	4,25
Валовой доход, млн. тг.	28079,56	28232,67	28252,51	28275,90	28293,62
Валовая себестоимость, млн. тг.	11377,79	11377,79	11377,79	11377,79	11377,79
Валовая прибыль, млн. тг.	16701,77	16854,88	16874,72	16898,11	16915,83

Данные таблицы показывают, что в связи с ростом затрат на качество увеличивается выход первого сорта оцинковки, отходы производства снизятся. В тоже время за счет более высокой цены продукции 1 сорта оцинковки возрастет валовая выручка и валовая прибыль. Рентабельность продаж оцинкованного проката (рулоны) возрастет за прогнозируемый период, а общий экономический эффект от повышения качества составит 2,48 тг./тг.

Таким образом, анализ эффективности мероприятий по повышению качества и увеличения доли затрат на качество в себестоимости производства рулонов оцинкованного проката показывает положительный экономический результат.