Ткаченко С.А.
Національний університет кораблебудування імені адмірала
Макарова
Звітність про виконання планових завдань
маркетингу у розрізі окремих видів продукції
Визнавши, що використання діагностики
виконання планових завдань маркетингу структурними підрозділами забезпечує
великі інформаційні можливості, проведемо аналіз за наступними сегментами.
Звітність по цеху № 1 ВАТ «Конвеєрмаш» про виконання
планових завдань маркетингу у розрізі окремих видів продукції наведена в табл.
1.
Таблиця 1
Звіт по цеху № 1 ВАТ «Ковеєрмаш»
про виконання планових завдань маркетингу у розрізі окремих видів продукції
|
Показники |
Види продукції як сегменти
цеху №1 |
|||||||
|
Продукція «А1», грн. |
Продукція «А2», грн. |
Продукція «А3», грн. |
Разом по цеху, грн. |
|||||
|
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції
(товарів, робіт, послуг) |
100000 |
105000 |
130000 |
133000 |
180000 |
182000 |
410000 |
420000 |
|
2. Змінні витрати на виготовлення продукції |
68000 |
45000 |
80000 |
70000 |
86400 |
85000 |
234400 |
200000 |
|
3. Виробничий фінансовий результат (стр.1–стр.2) |
32000 |
60000 |
50000 |
63000 |
93600 |
97000 |
175600 |
220000 |
|
4. Непрямі витрати цеху |
3645 |
- |
5695 |
- |
10660 |
10000 |
20000 |
10000 |
|
5. Виробнича собівартість продукції (стр.2+стр.4) |
71645 |
45000 |
85695 |
70000 |
97060 |
95000 |
254400 |
210000 |
|
6. Цеховий фінансовий результат (стр.1-стр.5) |
28355 |
60000 |
44305 |
63000 |
82940 |
87000 |
155600 |
210000 |
|
7. Непрямі витрати підприємства на виробництво |
4916 |
4916 |
7681 |
7681 |
14379 |
14379 |
26976 |
26976 |
|
8. Повна собівартість готової продукції
(стр.5+стр.7) |
76561 |
49916 |
93376 |
77681 |
111438 |
109379 |
281375 |
236976 |
|
9. Фінансовий результат до врахування витрат на збут
(стр.1-стр.8) |
23439 |
55084 |
36624 |
55319 |
68562 |
72621 |
128625 |
183024 |
|
10. Непрямі витрати підприємства на збут продукції |
5616 |
3000 |
8776 |
7000 |
16428 |
15000 |
30820 |
25000 |
|
11. Змінні витрати підприємства на збут продукції |
8500 |
5000 |
9500 |
6000 |
12000 |
10000 |
30000 |
21000 |
|
12. Повна собівартість реалізованої продукції
підприємства (стр.8+стр.10+стр.11) |
90677 |
57916 |
111652 |
90681 |
139866 |
134379 |
342195 |
282976 |
|
13. Фінансовий результат підприємства від реалізації
продукції до оподаткування (стр.1-стр.12) |
9323 |
47084 |
18348 |
42319 |
40134 |
47621 |
67805 |
137024 |
Аналіз використання планових завдань
маркетингу у розрізі окремих видів продукції (табл. 1) показує, що фактичний
прибуток від реалізації продукції до оподаткування по продукції «А1», «А2»,
«А3» (9323 грн.; 18348 грн.; 40134 грн.) менший за встановлений кошторисом
(47084 грн.; 42319 грн.; 47621 грн.) на 37761 грн., 23971 грн., 7487 грн. або
на 80,2 % (19,8 % - 100,0 %), 56,64 % (43,36 % - 100,0 %), 15,72 % (84,28 % -
100,0 %), відповідно. Причини цього виявляються в тому, що: фактичний дохід
(виручка) від реалізації продукції «А1», «А2», «А3» (100000 грн.; 130000 грн.;
180000 грн.) по відношенню до планового (105000 грн.; 133000 грн.; 182000
грн.), відповідно, зменшився на 5000 грн., 3000 грн., 2000 грн. або на 4,76 %
(95,24 % - 100,0 %), 2,26 % (97,74 % - 100 %), 1,1 % (98,9 % - 100,0 %);
фактична ж повна собівартість реалізованої продукції «А1», «А2», «А3» (90677
грн.; 111652 грн.; 139866 грн.) по відношенню до планової (57916 грн.; 90681
грн.; 134379 грн.) збільшилася на 32761 грн., 20971 грн., 5487 грн. або на
56,57 % (156,57 % - 100,0 %), 23,13 % (123,13 % - 100,0 %), 4,08 % (104,08 % -
100,0 %), відповідно. До факторів, які призвели до зменшення виручки від
реалізації продукції «А1», «А2», «А3» потрібно віднести зменшення ціни та
кількості проданих виробів. Серед чинників, які призвели до збільшення
фактичної повної собівартості реалізованої продукції «А1», «А2», «А3» по
відношенню до планової можливо виділити наступні: перевищення фактичних змінних
витрат на виготовлення продукції «А1», «А2», «А3» (68000 грн.; 80000 грн.; 86400
грн.) над плановими (45000 грн.; 70000 грн.; 85000 грн.) на 23000 грн., 10000
грн., 1400 грн. або на 51,11 % (151,11 % - 100,0 %), 14,29 % (114,29 % - 100,0
%), 1,65 % (101,65 % - 100,0 %); перевищення фактичних непрямих витрат
продукції «А1», «А2», «А3» (3645 грн.; 5695 грн.; 10660 грн.) над плановими
(10000 грн. по продукції «А3») на 3645 грн., 5695 грн., 660 грн. або на 6,6 %
(106,6 % - 100,0 %) по виробу «А3»; перебільшення фактичних непрямих витрат на
збут продукції «А1», «А2», «А3» (5616 грн.; 8776 грн.; 16428 грн.) над
кошторисними (3000 грн.; 7000 грн.; 15000 грн.) на 2616 грн., 1776 грн., 1428
грн. або на 87,2 % (187,2 % - 100,0 %), 25,37 % (125,37 % - 100,0 %), 9,52 %
(109,52 % - 100,0 %); перевищення фактичних змінних витрат на збут продукції «А1»,
«А2», «А3» (8500 грн.; 9500 грн.; 12000 грн.) над кошторисними (5000 грн.; 6000
грн.; 10000 грн.) на 3500 грн., 3500 грн., 2000 грн. або на 70,0 % (170,0 % -
100,0 %), 58,33 % (158,33 % - 100,0 %), 20,0 % (120,0 % - 100,0 %). Можливо
зробити висновок, що управлінцям відповідальним за продукцію «А1», «А2», «А3»
потрібно вжити кардинальних заходів щодо зменшення величини повної собівартості
реалізованої продукції не допускаючи значного збільшення витрат. Але,
найголовніше це те, що не вдається виконати план із доходу від реалізації
продукції «А1», «А2», «А3» не говорячи вже про його перевиконання. Причиною
виступає - зменшення ціни та кількості проданої продукції. Це може пояснюватися
великою кількістю факторів: ринок перенасичений; агресивні дії конкурентів по
завоюванню ринку; продукція знаходиться на життєвому циклі – падіння тощо.
Тому, керівництву підприємства потрібно переглянути маркетингову стратегію
відносно вище згаданих виробів, бо проста бездіяльність призведе до того, що
підприємство втратить вже завойовані або потенційні ринки. Особливо це
стосується продукції «А1». Стосовно цього виробу потрібно відзначити, що доходи
від реалізації знижуються значними темпами при все зростаючої повної
собівартості реалізації, а прибуток від збуту до оподаткування мізерний. Все це
надає підстави про можливість прийняття рішення про вилучення зазначеного
виробу із процесу виробництва, а вільні ресурси спрямувати на розвиток
продукції «А3», яка надає значну частину прибутку цеху № 1.
Але, потрібно зазначити, що такі
передчасні твердження можуть бути помилковими. Тому, потрібно розглянути рівень
виконання планових завдань маркетингу більш детальних сегментів, які формують
витрати, виручку та фінансові результати за продукцією «А1» в цілому: збутових
територій, клієнтів і інше.