Секція”Экономические науки”

7.Учет и аудит

Яловенко О.В., Залозна А. С.,

Криворізький економічний інститут імені Вадима Гетьмана.

Внесення змін до Закону України”Про ПДВ” та їх наслідки для підприємств України.

З часу введення в дію Закону України „Про податок на додану вартість” (з 1 жовтня 1997 року) податковий облік здійснювався на підставі Книг обліку продажу та Книг обліку придбання запасів, які підлягали реєстрації в органах Державної податкової служби.

З набуттям чинності Закону України „Про внесення змін до Закону України „Про Державний бюджет України на 2005 рік” та деяких інших законодавчих актів України” від 25.03.2005 №2505 замість книги обліку продажу та книги обліку придбання були запроваджені реєстри отриманих та виданих податкових накладних, які за вибором платника податку на додану вартість можуть вестися в документальному або електронному вигляді.

Форма таких реєстрів затверджена наказом Державної податкової адміністрації України від 30.06.2005 №244, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18.07.2005 р. та не передбачає інформації щодо номенклатури товарів (послуг), їх ціни та кількості.

Дані реєстрів отриманих та виданих податкових накладних є підставою для складання податкової звітності з ПДВ.

Основним недоліком діючої системи оподаткування ПДВ є складний процес адміністрування та непрозорість формування податкових платежів. Це дозволяє, за рахунок застосування різноманітних схем, приховувати значну частину операцій від оподаткування ПДВ та отримувати незаконні відшкодування цього податку.

Для покращення звітності з ПДВ на сьогодні перед ДПС України постають такі завдання:

Ø створення автоматизованої системи електронних реєстрів податкових накладних

Ø впровадження аналітичної системи для скорочення процедур перевірок та обґрунтувань вимог щодо відшкодування ПДВ з держбюджету.

У зв’язку з цим ДПА пропонує внести зміни до Закону України „Про податок на додану вартість” та передбачити подання платниками ПДВ до органів ДПС реєстрів отриманих та виданих податкових накладних разом з податковою звітністю за відповідний звітний період. Платники податку на додану вартість, у яких річний обсяг оподатковуваних операцій складає не більше 1 млн. гривень, надають податковому органу реєстри отриманих та виданих податкових накладних за відповідний період в електронному або паперовому вигляді за власним вибором.

Для реалізації цієї мети передбачається внести такі зміни до Закону України “Про ПДВ”:

Ø Форма реєстрів отриманих та виданих податкових накладних не містить даних щодо опису (номенклатури) товарів (робіт, послуг) та їх кількості (обсяг, об’єм), а також ціни поставки.

Ø Податковий орган розробляє та розміщує на своїй офіційній сторінці (сайті) в мережі Інтернет програму ведення обліку записів у Реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді та забезпечує її безкоштовне розповсюдження (включаючи необхідні зміни та доповнення) шляхом надання доступу до копіювання такої програми як через Інтернет, так і шляхом запису на магнітні носії інформації платника за його запитом.

Впровадження вищеописаної системи, на нашу думку, буде мати такі переваги для платників ПДВ:

Ø зменшення паперового документообігу;

Ø спрощення процедури подання звітності до органів ДПС;

Ø спрощення процедури підтвердження сум до відшкодування;

Ø зменшення термінів проведення перевірок;

Ø своєчасність відшкодування ПДВ

Для ДПС система також буде ефективною та дозволить очікувати результатів:

Ø автоматизований контроль за повнотою і своєчасністю надходження коштів для відшкодування;

Ø додатковий ефективний інструмент щодо адміністрування ПДВ;

Ø скорочення терміну проведення податкових перевірок щодо правомірності відшкодування заявлених сум ПДВ

Ø зменшення витрат та робочого часу на проведення документальних та зустрічних перевірок;

Ø автоматизація відбору платників податків для проведення перевірок;

Ø підвищення рівня обслуговування платників.

Щодо державного бюджету та податкового навантаження, ми прогнозуємо очікувані результати:

Ø підвищення рівня збору, що дасть можливість в перспективі знизити податкове навантаження;

Ø оперативне підтвердження заявлених до відшкодування сум ПДВ;

Ø ліквідація заборгованості з відшкодування ПДВ;

Ø залучення до сплати потенційних платників та виведення з “тіні” тих платників, що ухиляються від оподаткування;

Ø ліквідація схем мінімізації податкових зобов'язань, “фіктивних” фірм.

Виходячи із вищезазначеного, можна зробити такий висновок, що введення автоматизованої системи електронних реєстрів податкових накладних має багато переваг, але разом з тим існують і деякі недосконалості. Серед недоліків для підприємства ми вбачаємо:

Ø підвищення відповідальності підприємства перед податковими органами;

Ø збільшення податкового тягаря для підприємств України;

Ø неможливість маневрування сумами ПДВ, які підлягають нарахуванню і сплаті до бюджету та відшкодуванню збитків.

Отже, на думку платників податків, основні переваги електронної звітності - це зменшення паперового документообігу та терміну перевірок, спрощення процедури подання звітності, своєчасне відшкодування податку на додану вартість, автоматизація та упорядкування документообігу. Така форма звітності позбавить платника від простоювання у довгих чергах в інспекціях, заощадить час, тощо.

На думку фахівців органів державної податкової служби, подання звітності в електронному вигляді значно спростить процедуру звітування платників податків і скоротить обсяг їх робочого часу для підготовки та надсилання податкової звітності. Вони вважають, що впровадження електронної звітності є спільним кроком до порозуміння між податкової службою та платниками податків, і це нововведення в змозі зробити адміністрування та відшкодування ПДВ прозорим та стабільним.

Література:

1. Закон України “Про податок на додану вартість” від 1 жовтня 1997р. зі змінами та доп.

2. Закон України від 22 травня 2003 року №851-ІV "Про електронні документи та електронний документообіг" ,

3. Наказ ДПА України від 03.05.06 №242 "Про затвердження формату (стандарту) електронного документа звітності платників податків",

4. Проект ДПА України "Подання до органів ДПС України платниками ПДВ в електронному вигляді реєстрів отриманих та виданих податкових накладних"

5. Подання податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді (роз‘яснення ДПА України).

Яловенко Ольга Володимирівна

Криворізький економічний інститут імені Вадима Гетьмана,5курс, обліково-економічний факультет, спеціальність “контроль та ревізія”.

Адреса: 50037 м.Кривий Ріг, вул.Перлинна буд.12,кв.1.тел.51-26-98

Залозна Анна Станіславівна

Криворізький економічний інститут імені Вадима Гетьмана,5курс, обліково-економічний факультет, спеціальність “контроль та ревізія”.

Адреса: 50029 м. Кривий Ріг, вул..Шкапенко буд.19, кв.52.