К.Э.Н. Самофатова В.А. , Мартиросян Н.С.

Одесская национальная академия пищевых технологий

Связь налоговой политики со стадиями

экономического цикла

Продолжающийся в нашей стране экономический кризис заставляет по-новому взглянуть на роль и место государства в рыночной экономике. Начавшись в банковской системе США, вследствие мировой глобализации мировой экономики, кризис распространился практически на все сферы мирового хозяйства. Как показал годовой опыт борьбы с кризисом, действенных рецептов противостояния ему нет ни у развитых , ни у развивающихся стран. Очевидным остается лишь одно: рыночная экономика, благодаря встроенным саморегуляторам сама не в состоянии преодолеть нарастающие процессы стагнации мирового хозяйства. Таким образом, государственное регулирование всех экономических процессов является одним из основных факторов скорейшего выхода экономики из кризиса. При этом ключевую роль, по мнению многих специалистов, должна сыграть бюджетно-налоговая политика. Государственный (сводный) бюджет любого государства формируется, главным образом, за счет поступлений от налогов и других обязательных платежей. Итак, налоги выполняют фискальную функцию, являясь основным источником удовлетворения государственных потребностей. С другой стороны, эффективная налоговая политика является мощным стимулятором развития народного хозяйства и предпринимательства в целом. Итак, налоги выполняют стимулирующую функцию. В условиях кризиса резко обостряется конфликт данных функций, и от решения данного конфликта во многом зависит скорость и болезненность выхода экономики из кризиса. Таким образом, очевидным является тот факт, что налоговая политика для достижения максимальной эффективности функционирования народного хозяйства и общества в целом, должна быть максимально гибкой, учитывающей фазы экономического цикла развития экономики.

Проблеме повышения эффективности налоговой политики посвящены исследования многих как зарубежных, так и отечественных экономистов. В этой связи следует упомянуть теоретические наработки зарубежных экономистов Дж.М. Бьюкенена, Дж.М. Кейнса. Труды украинских экономистов менее известны международной научной общественности, поскольку у нас эти вопросы начали изучать относительно недавно. Значительных успехов добились Б. Губский, В. Вишневский, А. Поддерегин и др.

Основной целью данной публикации является поиск наиболее эффективных методов и инструментов налоговой политики с учетом фаз (стадий) экономического цикла.

Общеизвестно, что в контексте проблем, связанных с цикличностью развития экономики, основная роль государства состоит в минимизации негативных последствий снижения деловой активности субъектов хозяйствования (фазы рецессии (спада) и стагнации (депрессии)), а также сглаживание пиков экономических циклов (кризиса и бума). Перераспределяя значительную часть ВВП через бюджеты различных уровней, на стадиях оживления и роста, государство имеет возможность посредством образования значительных резервов, прежде всего золотовалютного, создать условия, позволившие минимизировать потери национальной экономики на стадиях рецессии и стагнации. Подобное перераспределение ресурсов в рамках одного экономического цикла возможно только при проведении тщательно продуманной и сбалансированной налоговой политики.

Фазы оживления и роста национальной экономики, характеризующиеся значительным ростом ВВП, количества рабочих мест, позитивным внешнеторговым сальдо создают предпосылки для повышения налоговых поступлений в бюджет, причем за счет всех значительных источников (прямые налоги с физических и юридических лиц, косвенные налоги). При этом государственная налоговая политика должна быть направлена на предотвращение «перегрева» экономики и появления «мыльных пузырей» - необоснованного роста заработной платы, цен, привлечения недостаточно обеспеченных заемных средств и др. Таким образом, как бы парадоксально это не звучало, налоговая политика должна сдерживать так называемый экономический рост, который по сути дела таковым не является, а представляет собой лишь эйфорию от аппроксимации тенденции бурного экономического развития. Основными инструментами налоговой политики в данном случае должны быть прогрессивные налоговые ставки и расширение налоговой базы, т.е. усиление фискальной функции налогов.

Фазы рецессии и стагнации, характеризующиеся значительным падением ВВП, растущей безработицей, снижением реальных доходов населения, крайней дороговизной и недоступностью кредитных ресурсов, требуют государства проведение более сложной, чем на фазах оживления и роста, налоговой политики. Это связано, со значительным мультипликативным эффектом от реализации недостаточно продуманной налоговой политики. Просчеты на этих фазах экономического цикла могут привести к дефолту (неплатежеспособности государства), о чем свидетельствует недавний опыт Исландии. На данных фазах экономического цикла фискальная функция налогов должна ослабевать, а стимулирующая усиливаться. Главная роль налоговой политики состоит в стимулировании деловой активности как предприятий, так и отдельных домохозяйств (физических лиц). Это можно достигнуть снижением ставок налогов, сужением налоговой базы, а также косвенными методами: уход от прямого налогообложения доходов к прямому налогообложению потребительских расходов и, соответственно, освобождению от налогообложения частных и корпоративных инвестиций, снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда с целью стимулирования частных потребительских расходов и т.д. Реализация данных мер может быть эффективной только при надлежащем администрировании процесса поступления налоговых и других обязательных платежей. Наличие и профессиональное использование золотовалютных и других резервов, образованных на фазах оживления и роста, значительно повышают эффективность инструментов налоговой политики.

Современная украинская действительность имеет также ряд своих особенностей. Страна занимает предпоследнее 177-е место по простоте системы налогообложения. Ниже в рейтинге Paying Taxes, подготовленном Всемирным банком и аудиторской компанией PriceWaterhouseCoopers, только Беларусь. Принятие налогового кодекса и налоговая реформа в целом на сегодняшний день является объективной необходимостью, ключевым фактором повышения эффективности национальной экономики.

По результатам данной публикации можно резюмировать следующее:

- эффективное государственное регулирование в целом и налоговая политика в частности, являются одними из ключевых факторов повышения конкурентоспособности национальной экономики в условиях глобализации мирового хозяйства;

- государство при выборе методов и инструментов налоговой политики должно учитывать фазу экономического цикла, в которой функционирует национальная экономик в данный момент времени. При этом исключительная важность заключается в прогнозировании смен фаз экономического цикла и, соответственно, изменении форм и методов воздействия государства на деловую активность рыночных отношений.

- выход Украины из кризиса осложняется необходимостью проведения налоговой реформы и принятия налогового кодекса, облегчившего бы процесс администрирования налогов, и позволившего бы снизить уровень коррупции при осуществлении данного процесса.

Литература

1. А.М. Поддєрьогін, М.Д. Білик та ін. Фінанси підприємств. – К.:

Вид-во КНЕУ, 2004 – 546 с.

2. В.Парнюк Прямое налогообложение расходов физических лиц на потребление // Экономика Украины. – 2009 №9. с.28-39.

3. М. Соколов Современные тенденции в политике налогообложения юридических и физических лиц // Экономика Украины. – 2009 №8